Con la llegada de la Navidad, pueden surgir dudas acerca de c\u00f3mo tributan las cestas de Navidad, los regalos de empresa y sobre la deducibilidad de la factura de la cena navide\u00f1a.<\/p>\n
Los importes satisfechos por las cestas de Navidad son un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, por lo que en este impuesto no hay ning\u00fan problema. La propia Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no se consideran donativo o liberalidades -conceptos que no ser\u00edan deducibles- los gatos que, de acuerdo con los usos y costumbres, se efect\u00faen con el personal de la empresa.<\/p>\n
Lo que dice Hacienda: En el caso concreto de las cestas de Navidad, en la medida en que formen parte de los usos y costumbres de la empresa (es decir, que se repitan en el tiempo), con respecto a su personal, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gasto deducible del Impuesto sobre Sociedades sin que sea necesario que figuren en convenio colectivo o en alg\u00fan tipo de parto que les obligue a ellos, pues se entiende como un derecho adquirido del trabajador. El propio Tribunal Supremo, en sentencia 313\/2016 del 21 de abril de 2016, declar\u00f3 que “el beneficio de la cesta de navidad no se puede suprimir de manera unilateral por el empresario”.<\/p>\n
El mismo tratamiento puede aplicarse a las cenas de empresa.<\/p>\n
El mayor problema se presenta a la hora de deducir estos gastos el primer a\u00f1o en que se producen al no existir una costumbre anterior que justifique su entrega. Lo aconsejable ser\u00eda no ejercer el derecho a deducci\u00f3n hasta pasado un ejercicio para evitar problemas con Hacienda.<\/p>\n
En consecuencia, habr\u00e1 que justificar el gasto y su naturaleza, as\u00ed como su adecuaci\u00f3n a los usos y costumbres. Por tanto, en caso de que la empresa no haya regalado cestas de Navidad anteriormente, o si ocurre solamente de forma ocasional, no se puede deducir el gasto.<\/p>\n
Atenci\u00f3n<\/strong>. El primer a\u00f1o no se debe considerar como gasto deducible la entrega de cestas de navidad a los empleados. El resto de a\u00f1os, siempre que se pueda demostrar la costumbre, s\u00ed se pueden deducir<\/strong>.<\/p>\n A este respecto procede se\u00f1alar que la carga de la prueba compete a quien hace valer su derecho y que ser\u00e1n, en su caso, los \u00f3rganos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria a quienes corresponder\u00e1, en el ejercicio de sus funciones la valoraci\u00f3n de las pruebas aportadas.<\/p>\n Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0Podr\u00e1 justificarlo presentando facturas de a\u00f1os anteriores, as\u00ed que solo ser\u00e1 dif\u00edcil imputarlo como gasto si es el primer a\u00f1o que la empresa lo hace.<\/p>\n En el caso del\u00a0IRPF,\u00a0<\/strong>la legislaci\u00f3n establece que todos los gastos que est\u00e9n relacionados con actividades de relaciones p\u00fablicas con clientes y proveedores y que se repitan en el tiempo, desgravan en la declaraci\u00f3n de la renta.<\/p>\n Atenci\u00f3n. Retribuci\u00f3n en especie para el trabajador.\u00a0<\/strong>Esto implica que tales conceptos,\u00a0considerados como gasto deducible en el \u00e1mbito de la empresa tengan el tratamiento de retribuci\u00f3n en especie del trabajo por cuenta ajena para los empleados obsequiados con los regalos navide\u00f1os, y que la empresa tenga que realizar el correspondiente ingreso a cuenta de la referida retribuci\u00f3n en especie. Del mismo modo, deber\u00e1 incluirse entre los rendimientos en especie satisfechos tanto en las declaraciones trimestrales (modelo 111) como en el anual (modelo 190). Adem\u00e1s, el importe de la cesta de navidad debe incluirse en la base de cotizaci\u00f3n.\u00a0<\/strong><\/p>\n Por ejemplo:<\/p>\n Si el coste total de los lotes es de 3.000\u20ac y el tipo de retenci\u00f3n aplicable a su plantilla (en promedio) es del 20%, su empresa deber\u00e1 ingresar a Hacienda 600\u20ac (3.000 x 20%).<\/p>\n No obstante, puede repercutir este ingreso a cuenta a los trabajadores. En este caso ya no soportar\u00e1 este coste adicional, pero sus trabajadores ver\u00e1n reducido el importe recibido.<\/p>\n Atenci\u00f3n.\u00a0<\/strong>Si la cesta de Navidad\u00a0se ganara en un sorteo,\u00a0<\/strong>su tratamiento ser\u00e1 distinto, aunque tampoco estar\u00eda libre de tributaci\u00f3n. Ser\u00eda considerada una ganancia patrimonial a efectos del IRPF y formar\u00eda parte de la base imponible general por su valor de mercado.<\/p>\n En el caso de adquirir cestas de Navidad para regalar a clientes, colaboradores, o proveedores cabe tener en cuenta las siguientes consideraciones:<\/p>\n Sin limitaci\u00f3n.<\/strong> Este l\u00edmite no se aplicar\u00e1 a otros gastos de promoci\u00f3n, que seguir\u00e1n siendo deducibles como hasta ahora:<\/strong><\/p>\n Atenci\u00f3n.\u00a0<\/strong>En lo que ata\u00f1e a los obsequios publicitarios:\u00a0<\/strong>bol\u00edgrafos, calendarios, agendas, llaveros, loter\u00eda de Navidad…\u00a0ser\u00e1n deducibles siempre que su importe no exceda del 1% de la cifra neta de negocios de la entidad. Eso s\u00ed, hay que tener en cuenta que este tipo de art\u00edculos deber\u00e1n ir\u00a0<\/strong>serigrafiados con el nombre y\/o logo de la empresa para que pueda entenderse como un gasto de relaciones p\u00fablicas.<\/p>\n El procedimiento correcto de contabilizar las cestas de Navidad es en la cuenta 649 correspondiente a otros gastos sociales. Se tratan de gastos de naturaleza social realizados por la empresa.<\/p>\n \u00bfSe puede deducir el IVA de las facturas de las cenas de empresa y de los regalos de Navidad?<\/strong><\/p>\n El IVA de estos gastos no ser\u00e1 deducible, ya que seg\u00fan la Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, no podr\u00e1n ser objeto de deducci\u00f3n las cuotas soportadas de los bienes o servicios destinados a clientes, asalariados o a terceras personas\u00a0excluyendo las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor y los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesi\u00f3n de uso, directamente o mediante transformaci\u00f3n, a t\u00edtulo oneroso,\u00a0<\/strong>que, en un momento posterior a su adquisici\u00f3n, se destinases a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.<\/p>\n Los regalos publicitarios entregados a clientes y proveedores, a efectos de deducci\u00f3n del IVA, deben llevar de forma visible e indeleble el nombre de la empresa y se consideran de escaso valor cuando el valor de lo entregado a un mismo destinatario en un a\u00f1o natural no supera los 200\u20ac.<\/p>\n Por \u00faltimo, el IVA de los lotes acabar\u00e1 siendo un mayor coste para la empresa (ya que se soporta en la adquisici\u00f3n de bienes destinados al uso privado de su personal). El 10% o el 21% (depende de los productos que haya en los lotes) del total de la factura ser\u00e1 un mayor coste para la empresa, y Hacienda podr\u00e1 reclam\u00e1rselo si lo deduce indebidamente.<\/p>\n Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\nRegalos a clientes<\/h2>\n
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Contabilidad<\/h2>\n