{"id":17642,"date":"2022-06-01T17:25:16","date_gmt":"2022-06-01T15:25:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=17642"},"modified":"2022-06-01T17:25:16","modified_gmt":"2022-06-01T15:25:16","slug":"como-actuar-en-caso-de-rectificacion-de-cuotas-de-iva-deducidas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/como-actuar-en-caso-de-rectificacion-de-cuotas-de-iva-deducidas\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo actuar en caso de rectificaci\u00f3n de cuotas de IVA deducidas?"},"content":{"rendered":"

[vc_row][vc_column][vc_column_text]Puede ocurrir que una vez practicada la deducci\u00f3n de las cuotas de IVA soportadas nos demos cuenta de que ha habido un error en su c\u00e1lculo o que simplemente esta se ve alterada por la aplicaci\u00f3n de deducciones o bonificaciones por parte del emisor de la factura, teniendo que proceder a la rectificaci\u00f3n de las deducciones.<\/p>\n

La rectificaci\u00f3n de deducciones se pueden deber a<\/strong>:<\/p>\n

    \n
  1. Una incorrecta determinaci\u00f3n de las deducciones, como por ejemplo, en caso de aplicar un porcentaje de prorrata diferente.<\/li>\n
  2. Una rectificaci\u00f3n en las cuotas repercutidas, ya sea por:\n
      \n
    1. La determinaci\u00f3n incorrecta de la cuota, como por ejemplo, por aplicaci\u00f3n de un tipo impositivo err\u00f3neo.<\/li>\n
    2. La modificaci\u00f3n de la base imponible, como por ejemplo, por la devoluci\u00f3n de envases o en caso de la aplicaci\u00f3n de rappels.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

      Igualmente esta rectificaci\u00f3n puede suponer un aumento o una disminuci\u00f3n del derecho a deducir, un aspecto importante para saber c\u00f3mo actuar ante la Administraci\u00f3n.<\/p>\n

      A continuaci\u00f3n, vamos exponerles un resumen de c\u00f3mo actuar en estos casos.<\/p>\n

      Si la rectificaci\u00f3n implica un incremento de cuotas: <\/strong>puede efectuarse en la autoliquidaci\u00f3n del per\u00edodo en que el sujeto pasivo reciba la factura rectificativa o en las declaraciones siguientes, siempre que no hayan transcurrido cuatro a\u00f1os desde el devengo del impuesto o desde que se hayan producido las circunstancias determinantes de la modificaci\u00f3n de la base imponible.<\/p>\n

      Si la rectificaci\u00f3n no tiene causa en la modificaci\u00f3n de la base imponible: <\/strong>no podr\u00e1 efectuarse despu\u00e9s de un a\u00f1o desde la expedici\u00f3n de la factura rectificativa.<\/p>\n

      Si la rectificaci\u00f3n implica una minoraci\u00f3n de cuotas: <\/strong>es obligatoria y debe efectuarse:<\/p>\n

        \n
      • Si es por error fundado de derecho o modificaci\u00f3n de la base imponible:\u00a0<\/strong>en la autoliquidaci\u00f3n del per\u00edodo en que se hubiese recibido la factura rectificativa.<\/li>\n
      • En el supuesto de concurso o si la operaci\u00f3n gravada queda sin efecto\u00a0como consecuencia del ejercicio de una acci\u00f3n de reintegraci\u00f3n concursal u otras de impugnaci\u00f3n ejercitadas en el seno del concurso, si el comprador o adquirente inicial est\u00e1 tambi\u00e9n en concurso:\u00a0<\/strong>en la autoliquidaci\u00f3n del per\u00edodo en que se ejerci\u00f3 el derecho a la deducci\u00f3n de las cuotas soportadas, sin que proceda aplicar recargos ni intereses de demora.<\/li>\n
      • Si es por otra causa:\u00a0<\/strong>debe presentar autoliquidaci\u00f3n rectificativa aplic\u00e1ndose el recargo y los intereses de demora que procedan, seg\u00fan el art\u00edculo 27 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n

         <\/p>\n

        Esquema de rectificaci\u00f3n de cuotas repercutidas y deducciones<\/h2>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Esquema de rectificaci\u00f3n de cuotas repercutidas y deducciones<\/td>\n<\/tr>\n
        Cuotas repercutidas<\/strong><\/td>\nProcedimiento de rectificaci\u00f3n<\/strong><\/td>\nCuotas deducidas<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        Tipo de variaci\u00f3n<\/strong><\/td>\nTipo de variaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
        Aumento<\/td>\n\n
          \n
        1. En la autoliquidaci\u00f3n correspondiente al per\u00edodo en que se efect\u00fae la rectificaci\u00f3n, cuando la misma se funde en alguna de las siguientes causas:\n
            \n
          1. Devoluci\u00f3n de envases y embalajes.<\/li>\n
          2. Descuentos y bonificaciones realizadas despu\u00e9s de la operaci\u00f3n, siempre que est\u00e9n debidamente justificados.<\/li>\n
          3. Cuando las operaciones gravadas queden total o parcialmente sin efecto:<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

            i.\u00a0\u00a0\u00a0 por resoluci\u00f3n firme judicial o administrativa<\/p>\n

            ii.\u00a0\u00a0\u00a0 con arreglo a derecho o a los usos de comercio.<\/p>\n

              \n
            1. \n
                \n
              1. Cuando se altere el precio despu\u00e9s de que la operaci\u00f3n se haya realizado.<\/li>\n
              2. Cuando con posterioridad al devengo del Impuesto y siempre que las cuotas repercutidas no se hubiesen satisfecho, se dicte auto de declaraci\u00f3n de concurso y siempre que se re\u00fanan los requisitos establecidos por la normativa del Impuesto.<\/li>\n
              3. Cuando se trate de cr\u00e9ditos incobrables.<\/li>\n
              4. Error fundado de derecho.<\/li>\n
              5. Importe de la contraprestaci\u00f3n no conocido en el momento del devengo del impuesto con fijaci\u00f3n provisional de la base imponible aplicando criterios fundados.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
              6. En los restantes casos y siempre que no haya mediado requerimiento previo, el sujeto pasivo debe presentar una autoliquidaci\u00f3n complementaria a la del per\u00edodo en que se efectu\u00f3 la liquidaci\u00f3n de las operaciones que ahora se rectifican, aplic\u00e1ndose el recargo y los intereses de demora que procedan.<\/li>\n<\/ol>\n<\/td>\n
        		Disminuci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n
        Disminuci\u00f3n<\/td>\n\n
          \n
        1. Regularizar la situaci\u00f3n en la autoliquidaci\u00f3n correspondiente al per\u00edodo en que deba efectuarse la rectificaci\u00f3n o en los posteriores hasta el plazo de:\n
            \n
          1. Un a\u00f1o para las cuotas repercutidas.<\/li>\n
          2. Cuatro a\u00f1os para las cuotas soportadas si la rectificaci\u00f3n es por causas del art\u00edculo 80 Ley del IVA, en otro caso ser\u00e1 de un a\u00f1o desde la expedici\u00f3n de la factura rectificativa.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
          3. En las cuotas repercutidas de m\u00e1s, podr\u00e1 optarse, cuando corresponda, por la iniciaci\u00f3n del procedimiento de rectificaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n<\/td>\n
        		Aumento<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Fuente: AEAT<\/em><\/p>\n

        Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n

        Madrid, a 1 de junio de 2022<\/p>\n

        Afianza CSF,<\/strong>[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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