Est\u00e1 previsto que el 20 de marzo de 2024 se habilite en la p\u00e1gina web de la AEAT un sencillo formulario que permita canalizar todas las solicitudes para su resoluci\u00f3n a partir de la informaci\u00f3n de la que dispone la AEAT, as\u00ed como de la informaci\u00f3n sobre la vida laboral de los solicitantes que la AEAT recaba de la Seguridad Social y otros organismos. Este formulario se podr\u00e1 utilizar para solicitar todas las devoluciones correspondientes al per\u00edodo 2019-2023, si bien para 2023, en la mayor\u00eda de los casos el c\u00e1lculo ya aparecer\u00e1 en Renta Web y el ajuste se aplicar\u00e1 autom\u00e1ticamente en la declaraci\u00f3n.<\/p>\n
Como ya sabr\u00e1, la sentencia del Tribunal Supremo (TS) emitida en febrero de 2023 reconoce el derecho de los jubilados que contribuyeron a las antiguas mutualidades laborales a deducirse el 25% de las cuotas abonadas entre el 1 de enero de 1967 y el 31 de enero de 1978 (y el 100% de las realizadas antes del 31 de diciembre de 1966) al tributar por su pensi\u00f3n.<\/p>\n
Atenci\u00f3n.<\/strong> La sentencia del\u00a0 Tribunal Supremo reconoce el derecho de los trabajadores que cotizaron en la Mutualidad Laboral de la Banca hasta 1978 a recibir un reembolso por el exceso de tributaci\u00f3n, ya que se gravaban tanto las cotizaciones como las pensiones percibidas. Esta sentencia abri\u00f3 la puerta a que otros colectivos similares, como los mutualistas de metalurgia, astilleros, el\u00e9ctricas, comercio, pesca o construcci\u00f3n, tambi\u00e9n reclamen esta devoluci\u00f3n.<\/p>\n Adem\u00e1s de garantizar esta posibilidad en adelante, el TS tambi\u00e9n obliga a Hacienda a devolver el exceso de tributaci\u00f3n aplicado en los ejercicios no prescritos, que son los \u00faltimos cuatro. Esto corresponde al per\u00edodo 2019-2022, mientras que el criterio se aplicar\u00e1 a partir de 2023, a liquidar este a\u00f1o y en adelante.<\/p>\n La disposici\u00f3n transitoria segunda (D.T 2\u00aa) de la Ley del IRPF ofrece la posibilidad de reducir la cantidad a incluir como rendimiento del trabajo en la declaraci\u00f3n de la renta de cada ejercicio cuando se perciban pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez por aquellos mutualistas cuyas aportaciones no pudieron ser en su momento objeto de reducci\u00f3n o minoraci\u00f3n en la base imponible. De esta forma se evita una doble tributaci\u00f3n por dichas aportaciones.<\/p>\n La D.T 2\u00aa se aplica conforme lo establecido en las distintas sentencias del Tribunal Supremo, las \u00faltimas de fecha 28 de febrero de 2023 y 10 de enero de 2024.<\/p>\n Resultar\u00e1 una cuota a devolver si tras la aplicaci\u00f3n de la D.T 2\u00aa la cuota tributaria es inferior a las cantidades previamente ingresadas por la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n anterior o por las retenciones soportadas.<\/p>\n Para poder aplicar la reducci\u00f3n prevista en la D.T 2\u00aa es necesario\u00a0haber realizado aportaciones a mutualidades<\/strong>, en todo caso en una fecha anterior a 1 de enero de 1999<\/strong>, y que esas aportaciones no hayan podido ser objeto de reducci\u00f3n o minoraci\u00f3n<\/strong> en la base imponible del impuesto de acuerdo con la legislaci\u00f3n vigente en cada momento.<\/p>\n La reducci\u00f3n a aplicar var\u00eda dependiendo de la fecha en la que se realizaron las aportaciones y el tipo de mutualidad al que se hicieron las mismas.<\/p>\n Los que perciban\u00a0pensiones:<\/strong><\/p>\n Las pensiones que pueden tener derecho a la reducci\u00f3n son las siguientes:<\/p>\n Se podr\u00e1 aplicar la reducci\u00f3n:<\/p>\n Las pensiones complementarias a la pensi\u00f3n de la Seguridad Social o Clases Pasivas, que derivan de aportaciones a mutualidades, en la actualidad son abonadas por planes de pensiones o por las propias mutualidades a las que se realizaron dichas aportaciones.<\/p>\n En estos casos, la parte de la prestaci\u00f3n que corresponda a las aportaciones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1995, se reducir\u00e1 en un 25%. Es decir, s\u00f3lo tributar\u00e1 el 75% de esta parte de la pensi\u00f3n.<\/p>\n Estas pensiones pueden ser obtenidas por algunos funcionarios p\u00fablicos como complemento a su pensi\u00f3n principal.<\/p>\n Con independencia de que su pensi\u00f3n principal tenga derecho o no a la aplicaci\u00f3n de la D.T 2\u00aa, estos complementos de pensiones s\u00ed pueden dar derecho a la aplicaci\u00f3n de la D.T 2\u00aa en el supuesto de que las mutualidades a las que se realizaron las aportaciones se hubiesen integrado en los distintos fondos especiales del INSS, Muface, Mugeju e Isfas, que son quienes abonan este complemento en la actualidad.<\/p>\n A estos complementos de pensiones de jubilaci\u00f3n les es aplicable este beneficio y la tributaci\u00f3n de la pensi\u00f3n se reducir\u00e1 cuando corresponda a aportaciones que se realizaron a las mutualidades.<\/p>\n De esta forma:<\/p>\n Los funcionarios que\u00a0s\u00f3lo<\/strong>\u00a0han estado incluidos durante toda su vida laboral en el r\u00e9gimen de Clases Pasivas\u00a0no tendr\u00e1n derecho<\/strong>\u00a0a la aplicaci\u00f3n de la D.T 2\u00aa sobre la pensi\u00f3n\u00a0percibida de Clases Pasivas<\/strong>\u00a0(pues Clases Pasivas no es una mutualidad).<\/p>\n No obstante, si\u00a0realizaron aportaciones a una mutualidad\u00a0<\/strong>podr\u00e1n aplicar la D.T 2\u00aa a la parte de la pensi\u00f3n que corresponda a dichas aportaciones en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en las preguntas anteriores.<\/p>\n Por ejemplo, podr\u00eda aplicar la DT 2\u00aa un jubilado que cobra la pensi\u00f3n de Clases Pasivas al haber trabajado como funcionario, pero que durante unos a\u00f1os cotiz\u00f3 a una mutualidad porque trabaj\u00f3 en una empresa privada.<\/p>\n Una persona viuda puede aplicar la D.T 2\u00aa por su propia pensi\u00f3n de jubilaci\u00f3n o invalidez en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en las preguntas anteriores. Solo queda excluida la pensi\u00f3n de viudedad.<\/p>\n FORMULARIO: Solicitudes de devoluci\u00f3n del IRPF 2019-2023 por pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades<\/strong><\/p>\n La AEAT ha informado en su p\u00e1gina web , que est\u00e1 trabajando de forma coordinada con la Seguridad Social, y otros organismos, al objeto de atender las solicitudes de devoluci\u00f3n para mutualistas (D T 2\u00aa LIRPF) a la mayor brevedad posible y con los menores inconvenientes para los ciudadanos.<\/p>\n Para ello, est\u00e1 previsto que\u00a0el 20 de marzo\u00a0se habilite un sencillo\u00a0formulario\u00a0<\/strong>que permita canalizar todas las solicitudes para su resoluci\u00f3n a partir de la informaci\u00f3n de la que dispone la Agencia, as\u00ed como de la informaci\u00f3n sobre la vida laboral de los solicitantes que la AEAT recaba de la Seguridad Social y otros organismos.<\/p>\n Por tanto,\u00a0no ser\u00e1 necesario adjuntar a la solicitud ning\u00fan tipo de documentaci\u00f3n,\u00a0<\/strong>puesto que, en general, la AEAT ya contar\u00e1 con la informaci\u00f3n precisa para la resoluci\u00f3n de la solicitud.<\/p>\n No obstante, en el caso de que no sea posible resolver una solicitud concreta con la informaci\u00f3n disponible se podr\u00e1 requerir de los interesados a posteriori la aportaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n que resulte necesaria.<\/p>\nR\u00e9gimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi\u00f3n social (D.T. 2\u00aa Ley del IRPF)<\/strong><\/h2>\n
\u00bfCu\u00e1ndo resulta un importe a devolver? <\/strong><\/h2>\n
\u00bfQu\u00e9 es necesario para poder aplicar la D.T.2\u00aa y solicitar la devoluci\u00f3n? <\/strong><\/h2>\n
\u00bfQu\u00e9 pensiones no tienen derecho a la reducci\u00f3n? <\/strong><\/h2>\n
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\u00bfQu\u00e9 pensiones si tienen derecho a la reducci\u00f3n?<\/strong><\/h2>\n
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Otros casos particulares de pensiones con derecho a reducci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n
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