{"id":19505,"date":"2025-02-28T12:54:31","date_gmt":"2025-02-28T11:54:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=19505"},"modified":"2025-02-28T12:54:31","modified_gmt":"2025-02-28T11:54:31","slug":"el-impuesto-sobre-el-patrimonio-para-no-residentes-que-debemos-saber","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/el-impuesto-sobre-el-patrimonio-para-no-residentes-que-debemos-saber\/","title":{"rendered":"El Impuesto sobre el Patrimonio para No Residentes \u00bfQu\u00e9 debemos saber?"},"content":{"rendered":"<p>El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas f\u00edsicas, incluyendo a aquellos que no residen en territorio espa\u00f1ol, siempre que sean titulares de bienes o derechos situados en Espa\u00f1a. En este caso, la obligaci\u00f3n tributaria es real, es decir, solo afecta a los bienes y derechos localizados en Espa\u00f1a y no al patrimonio global del contribuyente.<\/p>\n<p>El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas f\u00edsicas, incluidas aquellas que no residen en Espa\u00f1a, pero que poseen bienes o derechos situados en el territorio nacional. Este impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada a\u00f1o y afecta \u00fanicamente a los bienes situados en Espa\u00f1a en el caso de los no residentes, quienes tributan por obligaci\u00f3n real.<\/p>\n<p>En esta circular vamos a detallar los sujetos pasivos, la normativa aplicable, las exenciones, la relaci\u00f3n con los convenios de doble imposici\u00f3n, las obligaciones formales y otras cuestiones clave que afectan a los no residentes en la aplicaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n<p><strong>Sujetos pasivos: obligaci\u00f3n real de contribuir<\/strong><\/p>\n<p>El Impuesto sobre el Patrimonio distingue entre contribuyentes residentes y no residentes. Los no residentes tributan por obligaci\u00f3n real, lo que significa que solo deben declarar los bienes y derechos que se encuentren en territorio espa\u00f1ol o cuyos efectos se produzcan en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>Son sujetos pasivos del impuesto por obligaci\u00f3n real:<\/p>\n<ul>\n<li>Personas f\u00edsicas no residentes en Espa\u00f1a que posean bienes o derechos en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n<li>Trabajadores desplazados a Espa\u00f1a que opten por el r\u00e9gimen fiscal especial del art\u00edculo 93 de la Ley del IRPF.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Este r\u00e9gimen, tambi\u00e9n conocido como &#8220;Ley Beckham&#8221;, permite a los trabajadores que se trasladen a Espa\u00f1a tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en lugar del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) durante <strong>seis a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Requisitos para acogerse al r\u00e9gimen especial:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>No haber sido residente fiscal en Espa\u00f1a en los \u00faltimos cinco a\u00f1os.<\/li>\n<li>Desplazamiento a Espa\u00f1a por una oferta de trabajo o para desempe\u00f1ar funciones de administrador en una empresa.<\/li>\n<li>Solicitar la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen dentro de los <strong>seis meses siguientes<\/strong> al inicio de la actividad laboral.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Efectos en el Impuesto sobre el Patrimonio:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Tributan por <strong>obligaci\u00f3n real<\/strong>, es decir, solo por el patrimonio situado en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Pueden aplicar la normativa auton\u00f3mica en materia de Impuesto sobre el Patrimonio.<\/li>\n<li>Desde 2023, el r\u00e9gimen se ha ampliado para incluir a emprendedores, trabajadores remotos y determinados familiares del trabajador desplazado.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Aplicaci\u00f3n de la normativa auton\u00f3mica<\/strong><\/p>\n<p>Desde 2021, todos los no residentes pueden aplicar la normativa fiscal aprobada por la Comunidad Aut\u00f3noma en la que radique el mayor valor de su patrimonio en Espa\u00f1a. Anteriormente, solo los residentes en la Uni\u00f3n Europea o el Espacio Econ\u00f3mico Europeo pod\u00edan acceder a este beneficio.<\/p>\n<p>Implicaciones pr\u00e1cticas:<\/p>\n<ul>\n<li>Si el contribuyente tiene bienes en varias Comunidades Aut\u00f3nomas, se aplicar\u00e1 la normativa de la Comunidad donde se encuentre el mayor valor patrimonial.<\/li>\n<li>Para optar por la normativa auton\u00f3mica, debe reflejarse en la declaraci\u00f3n marcando la casilla correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Exenciones aplicables a No Residentes<\/strong><\/p>\n<p>Los no residentes pueden beneficiarse de ciertas exenciones establecidas en la normativa del impuesto. Entre ellas se encuentran:<\/p>\n<ul>\n<li>Valores de renta fija y deuda p\u00fablica espa\u00f1ola.<\/li>\n<li>Participaciones en entidades extranjeras sin establecimiento permanente en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Bienes afectos a actividades empresariales o profesionales en Espa\u00f1a.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sin embargo, no se aplican exenciones a los saldos en cuentas bancarias de no residentes.<\/p>\n<p><strong>Convenios para Evitar la Doble Imposici\u00f3n (CDI)<\/strong><\/p>\n<p>Espa\u00f1a ha firmado numerosos convenios de doble imposici\u00f3n que pueden limitar la tributaci\u00f3n de los no residentes por el Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p>\n<p>Ejemplo: Si un contribuyente no residente posee acciones de una empresa espa\u00f1ola, pero su pa\u00eds de residencia ha firmado un CDI con Espa\u00f1a estableciendo que este tipo de activo solo se grava en el pa\u00eds de residencia, las acciones estar\u00edan exentas en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>Se recomienda consultar el convenio aplicable en cada caso para determinar el alcance de la tributaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Deben presentar declaraci\u00f3n los no residentes que:<\/p>\n<ol>\n<li>Tengan una cuota tributaria a ingresar tras aplicar deducciones y bonificaciones.<\/li>\n<li>Su patrimonio en Espa\u00f1a supere los 2.000.000 euros, incluso si la cuota a pagar resulta cero.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Forma de presentaci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Modelo <strong>D-714<\/strong>.<\/li>\n<li>Presentaci\u00f3n obligatoria por v\u00eda <strong>telem\u00e1tica<\/strong>.<\/li>\n<li>Requiere <strong>certificado electr\u00f3nico, DNI electr\u00f3nico, Cl@ve PIN o n\u00famero de referencia REN\u00d8<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Responsabilidad solidaria y representaci\u00f3n Fiscal<\/strong><\/p>\n<p>Los no residentes pueden estar obligados a nombrar un <strong>representante fiscal<\/strong> en Espa\u00f1a en los siguientes casos:<\/p>\n<ul>\n<li>Si operan mediante establecimiento permanente.<\/li>\n<li>Si la Administraci\u00f3n Tributaria considera necesario un representante por la magnitud del patrimonio.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, los gestores o depositarios de bienes de no residentes ser\u00e1n responsables solidarios del pago del impuesto si administran o custodian estos bienes en Espa\u00f1a.<\/p>\n<ol start=\"8\">\n<li><strong> Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF)<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Desde <strong>2023<\/strong>, la introducci\u00f3n del <strong>ITSGF<\/strong> afecta a las Comunidades Aut\u00f3nomas con bonificaciones del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio, como la Comunidad de Madrid.<\/p>\n<p><strong>Aspectos clave:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La bonificaci\u00f3n auton\u00f3mica del <strong>100%<\/strong> del Impuesto sobre el Patrimonio <strong>no se aplica<\/strong> si el contribuyente est\u00e1 sujeto al ITSGF.<\/li>\n<li>Los contribuyentes con patrimonios superiores a <strong>3.700.000 euros<\/strong> tributar\u00e1n por el ITSGF.<\/li>\n<li>No afecta a quienes tengan un patrimonio inferior a este umbral.<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"9\">\n<li><strong> Estrategias de planificaci\u00f3n fiscal para No Residentes<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Para minimizar la carga fiscal en el Impuesto sobre el Patrimonio, se pueden aplicar diversas estrategias:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Estructuraci\u00f3n del patrimonio:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Uso de sociedades extranjeras para gestionar activos situados en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Titularidad compartida de inmuebles para diluir la base imponible individual.<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li><strong>Aplicaci\u00f3n de convenios de doble imposici\u00f3n:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Identificar activos que puedan quedar exentos en Espa\u00f1a en virtud de tratados internacionales.<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li><strong>Utilizaci\u00f3n de normativa auton\u00f3mica:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Optar por la Comunidad Aut\u00f3noma cuya normativa ofrezca mejores beneficios fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li><strong>Revisi\u00f3n peri\u00f3dica del patrimonio:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Evaluar cada a\u00f1o la composici\u00f3n del patrimonio para aprovechar exenciones y beneficios fiscales vigentes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes presenta complejidades que requieren una correcta planificaci\u00f3n fiscal. La elecci\u00f3n de normativa auton\u00f3mica, el uso de convenios de doble imposici\u00f3n y la identificaci\u00f3n de exenciones pueden generar un impacto significativo en la tributaci\u00f3n.<\/p>\n<p><em>Se recomienda a los contribuyentes no residentes analizar su situaci\u00f3n patrimonial y, en caso de duda, recurrir a asesoramiento especializado para optimizar su tributaci\u00f3n dentro del marco legal aplicable.<\/em><\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas f\u00edsicas, incluyendo a aquellos que no residen en territorio espa\u00f1ol, siempre que sean titulares de bienes o derechos situados en Espa\u00f1a. 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