{"id":20046,"date":"2025-10-20T13:54:30","date_gmt":"2025-10-20T11:54:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=20046"},"modified":"2025-10-20T13:54:30","modified_gmt":"2025-10-20T11:54:30","slug":"la-escision-fiscal-como-via-tranquila-para-el-relevo-generacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/la-escision-fiscal-como-via-tranquila-para-el-relevo-generacional\/","title":{"rendered":"LA ESCISI\u00d3N FISCAL COMO V\u00cdA TRANQUILA PARA EL RELEVO GENERACIONAL"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>En las empresas familiares, el relevo generacional suele ser m\u00e1s complejo que el propio negocio. Una escisi\u00f3n puede evitar conflictos entre los herederos y, adem\u00e1s, acogerse al r\u00e9gimen fiscal de neutralidad si se cumplen los requisitos legales.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Cuando se dirige una sociedad familiar, tarde o temprano llega el momento de plantearse qu\u00e9 ocurrir\u00e1 el d\u00eda en que los hijos tomen el relevo. Las buenas intenciones no siempre bastan: las diferencias en la gesti\u00f3n o las decisiones de inversi\u00f3n pueden acabar dividiendo a la familia.<br \/>\nUna alternativa eficaz es realizar una escisi\u00f3n antes de transmitir la empresa, de modo que cada heredero reciba una parte independiente del negocio o del patrimonio. As\u00ed se evita la gesti\u00f3n compartida y se facilita la sucesi\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.\u00a0<\/strong>Si la escisi\u00f3n se realiza sin una justificaci\u00f3n econ\u00f3mica clara o con la \u00fanica intenci\u00f3n de obtener ventajas fiscales, Hacienda podr\u00eda negar el r\u00e9gimen especial y exigir tributar por los beneficios ocultos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La Agencia Tributaria ha confirmado en numerosas consultas vinculantes (por ejemplo, V1600-23 o V2261-19) que una escisi\u00f3n destinada a evitar conflictos familiares, planificar la sucesi\u00f3n o permitir una gesti\u00f3n independiente constituye un motivo econ\u00f3mico v\u00e1lido.<br \/>\nPor tanto, este tipo de operaciones puede acogerse al r\u00e9gimen especial de neutralidad fiscal previsto en los art\u00edculos 76 a 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).<\/p>\n<p>Esto significa que no se generan plusval\u00edas ni se tributa por ellas en el momento de la operaci\u00f3n. La tributaci\u00f3n queda diferida hasta que, en el futuro, se transmitan las participaciones o los activos recibidos.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0La neutralidad fiscal no es autom\u00e1tica; exige que la operaci\u00f3n sea real, documentada y responda a un prop\u00f3sito econ\u00f3mico leg\u00edtimo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Tipos de escisi\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p><strong>a) Escisi\u00f3n total.\u00a0<\/strong>La sociedad original se disuelve y reparte todo su patrimonio entre dos o m\u00e1s entidades nuevas o ya existentes. Si los socios mantienen la misma proporci\u00f3n de participaci\u00f3n que ten\u00edan antes, no se requiere que cada patrimonio sea una rama de actividad.<br \/>\nEsto fue confirmado por el Tribunal Superior de Justicia de Castilla y Le\u00f3n (13 de junio de 2023), que matiz\u00f3 que, en las escisiones totales no proporcionales, el requisito de &#8220;rama de actividad&#8221; no siempre es exigible seg\u00fan la Directiva europea de fusiones y escisiones.<\/p>\n<p><strong>b) Escisi\u00f3n parcial.\u00a0<\/strong>Se segrega una parte del patrimonio que constituya una\u00a0<strong>rama de actividad<\/strong>\u00a0(es decir, un conjunto aut\u00f3nomo de medios materiales y humanos capaces de desarrollar una actividad econ\u00f3mica) y se transmite a una nueva sociedad, mientras la original mantiene otra rama operativa. Si lo segregado no puede funcionar por s\u00ed mismo, no se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen especial.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo.<\/strong>\u00a0Tener varios locales comerciales no significa que cada uno sea una rama de actividad, aunque tenga personal y clientes propios, si la gesti\u00f3n sigue siendo com\u00fan. As\u00ed lo indic\u00f3 la DGT en CV1800-05.<\/p>\n<p><strong>c) Escisi\u00f3n no proporcional.\u00a0<\/strong>Cada socio recibe participaciones en una sociedad distinta. Solo se permite si cada patrimonio escindido constituye efectivamente una rama de actividad (DGT CV2535-16). Si se realiza despu\u00e9s una donaci\u00f3n rec\u00edproca entre socios, Hacienda no admitir\u00e1 la operaci\u00f3n bajo el r\u00e9gimen de neutralidad, ya que equivaldr\u00eda a una escisi\u00f3n encubierta no proporcional.<\/p>\n<p><strong>Comprobaci\u00f3n de los beneficios del r\u00e9gimen especial<\/strong><\/p>\n<p>El Tribunal Supremo (sentencia de 21 de marzo de 2024) ha dejado claro que tanto los \u00f3rganos de gesti\u00f3n como los de inspecci\u00f3n pueden comprobar la correcta aplicaci\u00f3n de los reg\u00edmenes especiales. Hasta ahora, se entend\u00eda que solo la Inspecci\u00f3n pod\u00eda hacerlo, pero la nueva doctrina ampl\u00eda esta competencia.<\/p>\n<p>El TEAC (resoluci\u00f3n 9093\/2022, de 22 de marzo de 2023) matiz\u00f3 que los \u00f3rganos de gesti\u00f3n pueden intervenir si no se analiza la validez del r\u00e9gimen especial, sino aspectos comunes del impuesto.<br \/>\nEn cualquier caso, si la Administraci\u00f3n cuestiona la operaci\u00f3n, la comprobaci\u00f3n deber\u00e1 estar s\u00f3lidamente motivada y apoyada en un expediente completo.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0Las liquidaciones emitidas en un procedimiento de gesti\u00f3n que examinen requisitos del r\u00e9gimen especial podr\u00edan ser nulas de pleno derecho, seg\u00fan el Supremo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Riesgos y cautelas<\/strong><\/p>\n<p>El TEAC (resoluci\u00f3n de 22 de abril de 2024) record\u00f3 que, si se demuestra que la operaci\u00f3n persegu\u00eda un fin fraudulento o abusivo, la Administraci\u00f3n puede eliminar la ventaja fiscal obtenida, incluso el diferimiento inicial. No obstante, la falta de &#8220;motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos&#8221; no implica autom\u00e1ticamente fraude, pero genera una presunci\u00f3n que el contribuyente deber\u00e1 desvirtuar. La DGT (CV2214-23 y CV2894-15) sostiene que, en estos casos, solo se suprimir\u00e1 la ventaja irregular, manteni\u00e9ndose el resto de beneficios leg\u00edtimos.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0Cualquier intento de &#8220;simular&#8221; un motivo econ\u00f3mico (por ejemplo, dividir para luego volver a reunir las participaciones) puede poner en riesgo la neutralidad y acarrear sanciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Otros aspectos a tener en cuenta<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Si la entidad absorbida aplic\u00f3 reserva por capitalizaci\u00f3n, la absorbente deber\u00e1 cumplir con el mantenimiento de fondos propios.<\/li>\n<li>En las operaciones acogidas al r\u00e9gimen especial el reparto de reservas debe aplicarse siguiendo el m\u00e9todo FIFO: primero se entienden distribuidas las reservas anteriores a la operaci\u00f3n (criterio del TEAC).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En las empresas familiares, el relevo generacional suele ser m\u00e1s complejo que el propio negocio. 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