{"id":20136,"date":"2025-11-05T12:52:30","date_gmt":"2025-11-05T11:52:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=20136"},"modified":"2025-11-05T12:52:30","modified_gmt":"2025-11-05T11:52:30","slug":"el-supremo-aclara-los-limites-para-modificar-ejercicios-prescritos-en-el-impuesto-sobre-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/el-supremo-aclara-los-limites-para-modificar-ejercicios-prescritos-en-el-impuesto-sobre-sociedades\/","title":{"rendered":"El Supremo aclara los l\u00edmites para modificar ejercicios prescritos en el Impuesto sobre Sociedades"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Una reciente sentencia del Tribunal Supremo vuelve a subrayar que la prescripci\u00f3n marca un l\u00edmite infranqueable: los ejercicios cerrados no pueden modificarse, aunque se descubran ingresos o gastos omitidos. Cuando la contabilidad se corrige tarde, el impacto fiscal tiene un l\u00edmite: la deuda tributaria de los ejercicios prescritos no puede alterarse.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>El Tribunal Supremo (en su sentencia de 8 de octubre de 2025) ha establecido un criterio claro que conviene tener muy presente las empresas: los ingresos o gastos que se contabilicen fuera de su ejercicio de devengo -por ejemplo, al detectar un error o una omisi\u00f3n- no pueden alterar la base imponible de ejercicios ya prescritos.<\/p>\n<p>El caso que origina esta doctrina es bastante ilustrativo. Una sociedad registr\u00f3 en 2012 un gasto que, en realidad, correspond\u00eda a arrendamientos impagados desde 2001. Al hacerlo, pretend\u00eda deducirlo \u00edntegramente ese a\u00f1o, alegando que la Administraci\u00f3n pod\u00eda &#8220;recalificar&#8221; lo ocurrido en ejercicios anteriores al amparo de los art\u00edculos 66 bis y 115 de la Ley General Tributaria (LGT), que permiten revisar hechos de hasta diez a\u00f1os atr\u00e1s.<\/p>\n<p>Sin embargo, el Supremo ha dejado claro que esa facultad de revisi\u00f3n tiene un alcance limitado:<\/p>\n<ul>\n<li>Puede comprobarse lo sucedido en ejercicios antiguos, pero solo para efectos que recaigan sobre ejercicios no prescritos.<\/li>\n<li>La Administraci\u00f3n -ni tampoco el contribuyente- puede modificar la deuda tributaria de un ejercicio ya inatacable por prescripci\u00f3n, incluso si el resultado ser\u00eda favorable para quien lo solicita.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En palabras sencillas, la prescripci\u00f3n opera como un muro legal. No importa si el ajuste es para aumentar o reducir la cuota: una vez transcurrido el plazo de cuatro a\u00f1os, la deuda queda cerrada y no se toca.<\/p>\n<p>El Tribunal tambi\u00e9n rechaza que el principio de &#8220;regularizaci\u00f3n \u00edntegra&#8221; sirva como excusa para reabrir ejercicios pasados. Este principio -que exige que la Administraci\u00f3n considere tanto los aspectos favorables como los desfavorables al contribuyente en una comprobaci\u00f3n- no autoriza a corregir bases imponibles de ejercicios prescritos. Tampoco el principio de buena administraci\u00f3n puede justificarlo.<\/p>\n<p>En definitiva, si se detecta un gasto o ingreso omitido en ejercicios antiguos, la correcci\u00f3n contable deber\u00e1 hacerse en el ejercicio actual o en uno no prescrito, siempre respetando las normas de imputaci\u00f3n temporal del art\u00edculo 10.3 de la LIS (antes, art. 19.3 del TRLIS).<\/p>\n<p><strong>Recuerde&#8230;<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>No se pueden reabrir ejercicios prescritos, aunque se alegue regularizaci\u00f3n \u00edntegra o buena administraci\u00f3n.<\/li>\n<li>El plazo de prescripci\u00f3n de la deuda tributaria es de cuatro a\u00f1os (art. 66 LGT).<\/li>\n<li>La comprobaci\u00f3n a diez a\u00f1os del art. 66 bis LGT no permite modificar cuotas prescritas, solo verificar efectos sobre ejercicios vivos.<\/li>\n<li>Registrar ahora un gasto antiguo no permite deducirlo retroactivamente.<\/li>\n<li>La \u00fanica opci\u00f3n v\u00e1lida es imputarlo en el ejercicio en que se contabiliza, siempre que no se produzca una tributaci\u00f3n inferior a la que hubiera correspondido.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Una reciente sentencia del Tribunal Supremo vuelve a subrayar que la prescripci\u00f3n marca un l\u00edmite infranqueable: los ejercicios cerrados no pueden modificarse, aunque se descubran ingresos o gastos omitidos. 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