{"id":20308,"date":"2026-01-14T15:29:35","date_gmt":"2026-01-14T14:29:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=20308"},"modified":"2026-01-14T15:29:35","modified_gmt":"2026-01-14T14:29:35","slug":"el-tipo-del-impuesto-sobre-sociedades-se-ajusta-de-nuevo-en-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/el-tipo-del-impuesto-sobre-sociedades-se-ajusta-de-nuevo-en-2026\/","title":{"rendered":"El tipo del Impuesto sobre Sociedades se ajusta de nuevo en 2026"},"content":{"rendered":"
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2026 llega con una novedad silenciosa pero relevante: el Impuesto sobre Sociedades vuelve a bajar para muchas pymes y micropymes, y eso cambia la foto del cierre del ejercicio. El ejercicio 2026 no solo cambia cifras, cambia decisiones, porque el tipo del Impuesto sobre Sociedades vuelve a ajustarse a la baja.<\/h4>\n<\/div>\n
\n

Si su empresa es de reducida dimensi\u00f3n -en t\u00e9rminos generales, si no supera los diez millones de euros de cifra de negocios- el Impuesto sobre Sociedades inicia una senda descendente que se prolongar\u00e1 durante varios ejercicios.<\/p>\n

No se trata de un salto brusco, sino de una reducci\u00f3n gradual, ejercicio a ejercicio, que llevar\u00e1 el tipo desde el 25 % actual hasta el 20 % a partir de 2029. En la pr\u00e1ctica, cada cierre anual va a tributar un poco menos que el anterior.<\/p>\n

Es un cambio discreto, pero acumulativo.<\/p>\n

    \n
  • Atenci\u00f3n. <\/strong>La reducci\u00f3n no es autom\u00e1tica por “ser peque\u00f1a”; depende de cumplir los requisitos de empresa de reducida dimensi\u00f3n cada a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n

    1. Las micropymes entran en un esquema distinto<\/strong><\/p>\n

    Cuando hablamos de micropymes -empresas cuya facturaci\u00f3n no supera el mill\u00f3n de euros- el dise\u00f1o del impuesto cambia de l\u00f3gica. A partir de 2025, el tipo deja de ser \u00fanico y pasa a ser progresivo.<\/p>\n

    Los primeros 50.000 euros de base imponible tributan a un tipo m\u00e1s bajo, mientras que el exceso lo hace a un tipo algo superior. Y, adem\u00e1s, esos tipos tambi\u00e9n se van reduciendo con el paso de los ejercicios.<\/p>\n

    Esto implica que dos empresas con el mismo beneficio pueden pagar distinto en funci\u00f3n de c\u00f3mo se reparta su base imponible.<\/p>\n

      \n
    • Atenci\u00f3n. <\/strong>No toda la base imponible tributa al tipo m\u00e1s bajo; solo el primer tramo.<\/li>\n<\/ul>\n

      2. No todas las sociedades se benefician de esta rebaja<\/strong><\/p>\n

      Conviene decirlo sin rodeos: estas reducciones no se aplican a las sociedades patrimoniales. Si m\u00e1s de la mitad del activo est\u00e1 compuesto por valores o no est\u00e1 afecto a una actividad econ\u00f3mica, el tipo seguir\u00e1 siendo el general del 25 %.<\/p>\n

      Es uno de esos matices que suelen pasarse por alto y que, cuando se detectan tarde, generan sorpresas poco agradables.<\/p>\n

        \n
      • Atenci\u00f3n. <\/strong>Una empresa puede parecer “operativa” y, aun as\u00ed, tener la consideraci\u00f3n de patrimonial a efectos fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n

        3. Ejercicios cortos y l\u00edmites proporcionales en micropymes<\/strong><\/p>\n

        Cuando una micropyme tiene un ejercicio inferior al a\u00f1o -por ejemplo, por un cambio en la fecha de cierre- el tramo de base imponible que puede tributar al tipo reducido no es fijo.<\/p>\n

        Ese l\u00edmite de 50.000 euros se prorratea en funci\u00f3n de la duraci\u00f3n real del ejercicio. Y, adem\u00e1s, nunca puede superar la propia base imponible del per\u00edodo.<\/p>\n

        En la pr\u00e1ctica, esto obliga a hacer n\u00fameros con algo m\u00e1s de cuidado, porque no siempre interesa cerrar el ejercicio cuando parece m\u00e1s c\u00f3modo desde el punto de vista mercantil.<\/p>\n

        Cambiar la fecha de cierre puede alterar el tipo efectivo del Impuesto sobre Sociedades sin que se perciba a simple vista.<\/p>\n

        4. 2026 como punto de inflexi\u00f3n fiscal<\/strong><\/p>\n

        El a\u00f1o 2026 marca un nuevo escal\u00f3n en esta reducci\u00f3n progresiva. Las empresas de reducida dimensi\u00f3n pasar\u00e1n a tributar al 23 %, y las micropymes ver\u00e1n bajar de nuevo los tipos aplicables a sus tramos.<\/p>\n

        Este escenario introduce una variable interesante en la planificaci\u00f3n: el momento en el que se generan los beneficios empieza a importar m\u00e1s que antes.<\/p>\n

        No es una invitaci\u00f3n a forzar decisiones, pero s\u00ed a pensar con algo m\u00e1s de perspectiva.<\/p>\n

          \n
        • Atenci\u00f3n. <\/strong>Retrasar o adelantar ingresos y gastos puede tener sentido fiscal, pero solo si existe una raz\u00f3n econ\u00f3mica real detr\u00e1s.<\/li>\n<\/ul>\n

           <\/p>\n

          Tipo impositivo<\/strong><\/p>\n

          Los tipos de gravamen aplicables a per\u00edodos impositivos iniciados en el a\u00f1o 2024 y 2025 (Art. 29 y\u00a0DT\u00a044\u00aa\u00a0LIS) son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          Contribuyentes<\/strong><\/td>\n2024<\/strong><\/td>\n2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          Tipo general<\/strong><\/td>\n25%<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
          Micropymes (INCN\u00a0<1.000.000)<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          Hasta 50.000 \u20ac<\/td>\n23%<\/td>\n21%<\/td>\n<\/tr>\n
          Resto\u00a0BI<\/td>\n23%<\/td>\n22%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidades de reducida dimensi\u00f3n (art. 101\u00a0LIS)<\/strong><\/td>\n25%<\/td>\n24%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidades de Nueva Creaci\u00f3n (ENC)<\/strong>\u00a0(1)<\/sup><\/strong><\/a><\/td>\n15%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
          Empresas emergentes<\/strong>(2)<\/sup><\/strong><\/a><\/td>\n15%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidad patrimonial<\/strong><\/td>\n25%<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
          Cooperativas fiscalmente protegidas:<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          Rdos. cooperativos<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          General<\/td>\n20%<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n
          Micropymes\u00a0 hasta 50.000 \u20ac<\/p>\n

          Resto\u00a0BI<\/td>\n

          		20%<\/td>\n18%<\/p>\n

          19%<\/td>\n<\/tr>\n

          Ent. Reducida dimensi\u00f3n<\/td>\n20%<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n
          ENC<\/td>\n20%<\/td>\n12%<\/td>\n<\/tr>\n
          Rdos. extracooperativos<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          General<\/td>\n25%<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
          Micropymes hasta 50.000 \u20ac<\/p>\n

          Resto\u00a0BI<\/td>\n

          		23%<\/td>\n21%<\/p>\n

          22%<\/td>\n<\/tr>\n

          Ent. Reducida dimensi\u00f3n<\/td>\n25%<\/td>\n24%<\/td>\n<\/tr>\n
          ENC<\/td>\n25%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
          Cooperativas de cr\u00e9dito y cajas rurales:<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          Rdos cooperativos<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          General<\/td>\n25%<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
          Mycropymes hasta 50.000 \u20ac<\/p>\n

          Resto\u00a0BI<\/td>\n

          		23%<\/td>\n21%<\/p>\n

          22%<\/td>\n<\/tr>\n

          Ent. Reducida dimensi\u00f3n<\/td>\n25%<\/td>\n24%<\/td>\n<\/tr>\n
          ENC<\/td>\n25%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
          Rdos. extracooperativos<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          General<\/td>\n30%<\/td>\n30%<\/td>\n<\/tr>\n
          Micropymes<\/td>\n30%<\/td>\n30%<\/td>\n<\/tr>\n
          Ent. Reducida dimensi\u00f3n<\/td>\n30%<\/td>\n30%<\/td>\n<\/tr>\n
          ENC<\/td>\n30%<\/td>\n30%<\/td>\n<\/tr>\n
          SOCIMI\u00a0(Ley 11\/2009)(3)<\/sup><\/strong><\/a><\/td>\n0%<\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n
          Gravamen especial sobre los B\u00ba distribuidos<\/td>\n19%<\/td>\n19%<\/td>\n<\/tr>\n
          Gravamen especial sobre los B\u00ba\u00a0no<\/strong>\u00a0distribuidos<\/td>\n15%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidades ZEC – Zona Especial Canaria(4)<\/sup><\/strong><\/a><\/td>\n4%<\/td>\n4%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidades Ley 49\/2002<\/td>\n10%<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
          Entidades de cr\u00e9dito y entidades que se dediquen a la explotaci\u00f3n, investigaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de yacimientos y almacenamientos subterr\u00e1neos de hidrocarburos<\/td>\n30%<\/td>\n30%<\/td>\n<\/tr>\n
          Sociedades y Fondos de Inversi\u00f3n, Fondos de Activos Bancarios, SICAV y Fondos de Regulaci\u00f3n del Mercado Hipotecario<\/td>\n1%<\/td>\n1%<\/td>\n<\/tr>\n
          Fondos de pensiones<\/td>\n0%<\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          Notas<\/strong><\/p>\n

          (1)<\/sup>Para las entidades de nueva creaci\u00f3n debe tenerse en cuenta la Disposici\u00f3n Transitoria 22\u00ba\u00a0LIS.<\/p>\n

          (2)<\/sup>Para las empresas emergentes debe tenerse en cuenta el art. 7 de la Ley 28\/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.<\/p>\n

          (3)<\/sup>T\u00e9ngase en cuenta que en caso de entrada-salida en el r\u00e9gimen fiscal especial de la Ley 11\/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An\u00f3nimas Cotizadas de Inversi\u00f3n en el Mercado Inmobiliario, el art. 12 de la citada ley prev\u00e9 determinadas reglas de acuerdo con el r\u00e9gimen general y el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n

          (4)<\/sup>T\u00e9ngase en cuenta que a la parte de la base imponible correspondiente a operaciones no realizadas efectiva y materialmente en el \u00e1mbito de la Zona Especial Canaria, le ser\u00e1 aplicable el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al tipo de entidad.<\/p>\n

          Fuente: AEAT<\/em><\/p>\n

          Reducida dimensi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n
          Concepto<\/strong><\/td>\n2024<\/strong><\/td>\n2025<\/strong><\/td>\n2026<\/strong><\/td>\n2027<\/strong><\/td>\n2028<\/strong><\/td>\nDesde 2029<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          Tipo del IS<\/td>\n25%<\/td>\n24%<\/td>\n23%<\/td>\n22%<\/td>\n21%<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          Microempresa<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n
          Concepto<\/strong><\/td>\n2024<\/strong><\/td>\n2025<\/strong><\/td>\n2026<\/strong><\/td>\nDesde 2027<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          Hasta 50.000<\/td>\n23%<\/td>\n21%<\/td>\n19%<\/td>\n17%<\/td>\n<\/tr>\n
          Resto base<\/td>\n22%<\/td>\n21%<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          5. Planificar sin forzar, la clave silenciosa<\/strong><\/p>\n

          En este contexto, puede resultar razonable valorar si conviene posponer determinadas operaciones a ejercicios con tipos m\u00e1s bajos o adelantar gastos para suavizar la carga fiscal del a\u00f1o en curso.<\/p>\n

          Ahora bien, este tipo de ajustes deben hacerse con prudencia. La frontera entre planificar y forzar es m\u00e1s fina de lo que parece, y la Administraci\u00f3n suele fijarse especialmente en los cierres de ejercicio “demasiado oportunos”.<\/p>\n

          La planificaci\u00f3n fiscal funciona mejor cuando es discreta, coherente y documentada.<\/p>\n

          6. Una rebaja que merece seguimiento a\u00f1o a a\u00f1o<\/strong><\/p>\n

          La reducci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades no es un hecho aislado de un solo ejercicio. Es un proceso que se despliega con el tiempo y que exige revisar cada cierre con un enfoque ligeramente distinto al tradicional.<\/p>\n

          No se trata solo de pagar menos, sino de entender cu\u00e1ndo y por qu\u00e9 se paga menos<\/strong>.<\/p>\n

          Dar por sentado el tipo del IS sin revisar la normativa vigente puede llevar a decisiones mal ajustadas.<\/p>\n

          Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n

          Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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