{"id":20701,"date":"2026-06-05T08:51:44","date_gmt":"2026-06-05T06:51:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=20701"},"modified":"2026-06-05T08:51:44","modified_gmt":"2026-06-05T06:51:44","slug":"una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2025\/","title":{"rendered":"Una cita obligada con Hacienda. La declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2025"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2025.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>En el BOE de 29 de mayo de 2026, y en vigor desde el 1 de julio, se ha publicado la \u00a0<a class=\"external\" href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2026-11583\" target=\"_blank\" rel=\"external noopener\"><strong>Orden HAC\/529\/2026, de 7 de mayo<\/strong><\/a><strong>,<\/strong> por la que se aprueban los modelos de declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol, para los per\u00edodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025.<\/p>\n<p>Para este ejercicio 2025, entre las principales novedades del IS destacan la reforma de la reserva de capitalizaci\u00f3n. En concreto, se incrementa el porcentaje de reducci\u00f3n en la base imponible del 15% al 20%, siempre que se cumplan los requisitos exigidos. Adem\u00e1s, el c\u00e1lculo de esta reducci\u00f3n se vincula ahora al incremento de la plantilla media, lo que refuerza su orientaci\u00f3n hacia el crecimiento empresarial. Tambi\u00e9n se modifica su l\u00edmite: con car\u00e1cter general no podr\u00e1 superar el 20% de la base imponible positiva previa, ampli\u00e1ndose al 25% en entidades con cifra de negocios inferior a 1 mill\u00f3n de euros.<\/p>\n<p>En segundo lugar, se introducen cambios en el tipo de gravamen mediante la Ley 7\/2024. Se establece una escala progresiva para entidades con menor volumen de ingresos y se ajusta el r\u00e9gimen aplicable a entidades de reducida dimensi\u00f3n y cooperativas. Esta modificaci\u00f3n se acompa\u00f1a de un r\u00e9gimen transitorio que regula la adaptaci\u00f3n a los nuevos tipos.<\/p>\n<p>Asimismo, se adec\u00faa la cuota l\u00edquida m\u00ednima a estos cambios, vinculando su c\u00e1lculo al tipo de gravamen general con una f\u00f3rmula espec\u00edfica, lo que obliga a revisar su impacto en la tributaci\u00f3n efectiva.<\/p>\n<p>En el \u00e1mbito sectorial, se introduce un nuevo impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras, cuya no deducibilidad en el IS genera ajustes extracontables obligatorios.<\/p>\n<p>Por otro lado, se ampl\u00edan los incentivos en el R\u00e9gimen Econ\u00f3mico y Fiscal de Canarias, incorporando nuevas formas de inversi\u00f3n, especialmente en vivienda protegida y arrendamiento.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se prorrogan medidas relevantes como la libertad de amortizaci\u00f3n para veh\u00edculos el\u00e9ctricos e infraestructuras de recarga, as\u00ed como los plazos para inversiones en autoconsumo energ\u00e9tico.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, se han aprobado distintas resoluciones y consultas del ICAC que afectan al Plan General de Contabilidad (PGC).<\/p>\n<p><strong>NOVEDADES CAMPA\u00d1A SOCIEDADES 2025<\/strong><\/p>\n<p><strong>Reforma de la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Uno de los cambios m\u00e1s importantes del ejercicio afecta a la reserva de capitalizaci\u00f3n. Hasta ahora, este incentivo se vinculaba esencialmente al incremento de fondos propios. Sin embargo, la reforma introducida por la Ley 7\/2024 altera parcialmente su filosof\u00eda.<\/p>\n<p>A partir de 2025, la reducci\u00f3n general pasa del 15% al 20%, pero adem\u00e1s se incorpora una escala progresiva ligada al crecimiento de plantilla media.<\/p>\n<p>La reducci\u00f3n podr\u00e1 alcanzar:<\/p>\n<ul>\n<li>El 23% cuando el incremento medio de plantilla se sit\u00fae entre el 2% y el 5%.<\/li>\n<li>El 26,5% cuando el incremento oscile entre el 5% y el 10%.<\/li>\n<li>El 30% cuando el crecimiento supere el 10%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Este cambio obliga a muchas empresas a replantear su estrategia fiscal. La pol\u00edtica de contrataci\u00f3n y la planificaci\u00f3n tributaria dejan de funcionar de manera independiente.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se modifican los l\u00edmites m\u00e1ximos aplicables:<\/p>\n<ul>\n<li>Con car\u00e1cter general, la reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar el 20% de la base imponible positiva previa.<\/li>\n<li>El l\u00edmite se ampl\u00eda al 25% para entidades con cifra de negocios inferior a un mill\u00f3n de euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aunque el incentivo mejora, contin\u00faan existiendo requisitos estrictos:<\/p>\n<ul>\n<li>Mantenimiento del incremento de fondos propios durante tres a\u00f1os.<\/li>\n<li>Dotaci\u00f3n de reserva indisponible por el importe reducido.<\/li>\n<li>Correcta contabilizaci\u00f3n y reflejo documental.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nuevos tipos de gravamen para microempresas y ERD<\/strong><\/p>\n<p>El tipo general del 25% empieza a convivir con una estructura mucho m\u00e1s escalonada para peque\u00f1as entidades.<\/p>\n<p>Las microempresas con cifra de negocios inferior a un mill\u00f3n de euros tributar\u00e1n en 2025 de la siguiente forma:<\/p>\n<ul>\n<li>21% para los primeros 50.000 euros de base imponible.<\/li>\n<li>22% para el exceso restante.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La reforma incorpora adem\u00e1s una reducci\u00f3n gradual:<\/p>\n<p>Para microempresas<\/p>\n<ul>\n<li>2025 \u2192 21% \/ 22%<\/li>\n<li>2026 \u2192 19% \/ 21%<\/li>\n<li>2027 \u2192 17% \/ 20%<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para entidades de reducida dimensi\u00f3n (ERD)<\/p>\n<ul>\n<li>Se inicia una reducci\u00f3n progresiva que comienza con un tipo del 24% en 2025.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aunque la medida parece favorable, incrementa considerablemente la complejidad t\u00e9cnica. Ya no ser\u00e1 suficiente aplicar un \u00fanico tipo fijo sobre la base imponible. Ser\u00e1 necesario revisar:<\/p>\n<ul>\n<li>El volumen exacto de cifra de negocios.<\/li>\n<li>La correcta calificaci\u00f3n de la entidad.<\/li>\n<li>La aplicaci\u00f3n de reg\u00edmenes transitorios.<\/li>\n<li>La interacci\u00f3n con tributaci\u00f3n m\u00ednima y deducciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Cambios en la tributaci\u00f3n m\u00ednima<\/strong><\/p>\n<p>La tributaci\u00f3n m\u00ednima tambi\u00e9n se adapta a los nuevos tipos reducidos. Para microempresas y ERD, la cuota l\u00edquida m\u00ednima se calcular\u00e1 aplicando quince veinticincoavos sobre el tipo de gravamen correspondiente.<\/p>\n<p>Aunque aparentemente t\u00e9cnica, esta reforma puede alterar significativamente determinadas simulaciones fiscales.<\/p>\n<p>Muchas empresas acostumbradas a una tributaci\u00f3n m\u00ednima estable tendr\u00e1n que revisar:<\/p>\n<ul>\n<li>Proyecciones de cierre.<\/li>\n<li>Impacto de deducciones.<\/li>\n<li>Ajustes extracontables.<\/li>\n<li>Capacidad efectiva de reducci\u00f3n de cuota.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Pr\u00f3rroga de incentivos para inversiones sostenibles<\/strong><\/p>\n<p><strong>Libertad de amortizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Se mantienen determinados incentivos vinculados a transici\u00f3n energ\u00e9tica y movilidad el\u00e9ctrica. Contin\u00faa la libertad de amortizaci\u00f3n para:<\/p>\n<ul>\n<li>Instalaciones de autoconsumo energ\u00e9tico renovable.<\/li>\n<li>Veh\u00edculos el\u00e9ctricos.<\/li>\n<li>Infraestructuras de recarga.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conviene verificar:<\/p>\n<ul>\n<li>Fecha efectiva de puesta en funcionamiento.<\/li>\n<li>Correcta afectaci\u00f3n a la actividad econ\u00f3mica.<\/li>\n<li>Documentaci\u00f3n justificativa de la inversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Compatibilidad con otras ayudas o subvenciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Reforma de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)<\/strong><\/p>\n<p>El R\u00e9gimen Econ\u00f3mico y Fiscal de Canarias incorpora novedades especialmente relevantes. Entre otras, la RIC podr\u00e1 materializarse ahora en:<\/p>\n<ul>\n<li>Vivienda destinada al arrendamiento.<\/li>\n<li>Nuevos instrumentos financieros.<\/li>\n<li>Determinadas inversiones vinculadas a alquiler residencial.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pese a la ampliaci\u00f3n de posibilidades, la AEAT mantiene un elevado nivel de control sobre:<\/p>\n<ul>\n<li>La afectaci\u00f3n real de los bienes.<\/li>\n<li>El mantenimiento de las inversiones.<\/li>\n<li>Los plazos de materializaci\u00f3n.<\/li>\n<li>La existencia de actividad econ\u00f3mica efectiva.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Adaptaci\u00f3n del modelo 200 a la CNAE-2025<\/strong><\/p>\n<p>El modelo 200\u00a0 se adapta a la nueva CNAE-2025 aprobada mediante el Real Decreto 10\/2025.<\/p>\n<p>Una incorrecta clasificaci\u00f3n CNAE puede provocar:<\/p>\n<ul>\n<li>Incoherencias con otras bases de datos administrativas.<\/li>\n<li>Incidencias en comprobaciones autom\u00e1ticas.<\/li>\n<li>Problemas estad\u00edsticos o censales.<\/li>\n<li>Riesgos en futuras inspecciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>M\u00e1s control automatizado por parte de Hacienda<\/strong><\/p>\n<p>La campa\u00f1a incorpora nuevas validaciones t\u00e9cnicas dentro del modelo 200.Se refuerzan especialmente:<\/p>\n<ul>\n<li>Declaraciones con ejercicios inferiores a doce meses.<\/li>\n<li>Agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico.<\/li>\n<li>Uniones temporales de empresas.<\/li>\n<li>Identificaci\u00f3n de part\u00edcipes.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Presentaci\u00f3n en XML para normativa foral<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes sujetos a normativa foral podr\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n mediante formato XML procesable. El objetivo es aumentar la trazabilidad y reducir errores de transcripci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>CONSEJOS CLAVE ANTES DE PRESENTAR EL IS 2025<\/strong><\/p>\n<p><strong>Revisar todos los ajustes fiscales<\/strong><\/p>\n<p>Uno de los errores m\u00e1s habituales sigue siendo la incorrecta conciliaci\u00f3n entre resultado contable y fiscal. Conviene revisar especialmente:<\/p>\n<ul>\n<li>Diferencias temporarias.<\/li>\n<li>Diferencias permanentes.<\/li>\n<li>Ajustes pendientes de reversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Correcciones extracontables hist\u00f3ricas.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Comprobar amortizaciones y deterioros<\/strong><\/p>\n<p>Debe verificarse:<\/p>\n<ul>\n<li>Que los porcentajes utilizados son fiscalmente admitidos.<\/li>\n<li>Que no existen excesos de amortizaci\u00f3n.<\/li>\n<li>La posible aplicaci\u00f3n de libertad o aceleraci\u00f3n de amortizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En deterioros y cr\u00e9ditos dudosos resulta imprescindible comprobar:<\/p>\n<ul>\n<li>Antig\u00fcedad de la deuda.<\/li>\n<li>Existencia de reclamaci\u00f3n judicial o extrajudicial.<\/li>\n<li>Situaci\u00f3n concursal del deudor.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Analizar correctamente los gastos no deducibles<\/strong><\/p>\n<p>Siguen generando incidencias frecuentes:<\/p>\n<ul>\n<li>Liberalidades.<\/li>\n<li>Donativos.<\/li>\n<li>Retribuciones de fondos propios.<\/li>\n<li>Gastos financieros.<\/li>\n<li>Atenciones a clientes y proveedores superiores al l\u00edmite permitido.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Atenci\u00f3n a las retribuciones de administradores. Debe existir:<\/p>\n<ul>\n<li>Cobertura estatutaria adecuada.<\/li>\n<li>Correcta contabilizaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Correspondencia con funciones efectivamente realizadas.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Revisar operaciones vinculadas<\/strong><\/p>\n<p>Las operaciones vinculadas siguen siendo una de las materias m\u00e1s revisadas por la Agencia Tributaria. Aspectos que conviene revisar:<\/p>\n<ul>\n<li>Valoraciones de mercado.<\/li>\n<li>Documentaci\u00f3n obligatoria.<\/li>\n<li>Contratos internos.<\/li>\n<li>Ajustes secundarios.<\/li>\n<li>Operaciones recurrentes intragrupo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Revisar bases imponibles negativas pendientes (BINs)<\/strong><\/p>\n<p>Aunque desapareci\u00f3 el l\u00edmite temporal de compensaci\u00f3n, contin\u00faan existiendo l\u00edmites cuantitativos.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 debe comprobarse?<\/p>\n<ul>\n<li>Correcta generaci\u00f3n hist\u00f3rica de BIN.<\/li>\n<li>Prescripci\u00f3n de ejercicios.<\/li>\n<li>Limitaciones por cifra de negocios.<\/li>\n<li>Compatibilidad con reservas y deducciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>No olvidar las sociedades inactivas<\/strong><\/p>\n<p>Muchas sociedades creen err\u00f3neamente que no deben presentar declaraci\u00f3n por no tener actividad. Sin embargo, mientras exista inscripci\u00f3n registral, la obligaci\u00f3n de declarar contin\u00faa vigente.<\/p>\n<p><strong>Revisar reestructuraciones y operaciones societarias<\/strong><\/p>\n<p>Fusiones, escisiones y aportaciones. Las operaciones acogidas al r\u00e9gimen especial deben tener motivo econ\u00f3mico v\u00e1lido.<\/p>\n<p>Riesgos habituales:<\/p>\n<ul>\n<li>Falta de justificaci\u00f3n econ\u00f3mica.<\/li>\n<li>Valoraciones incorrectas.<\/li>\n<li>Defectos documentales.<\/li>\n<li>Ajustes entre valor contable y fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Errores que m\u00e1s sanciones generan<\/strong><\/p>\n<p>Entre los errores que m\u00e1s incidencias generan destacan:<\/p>\n<ul>\n<li>No presentar declaraci\u00f3n estando inactiva la sociedad.<\/li>\n<li>Aplicar amortizaciones no admitidas.<\/li>\n<li>Olvidar ajustes extracontables obligatorios.<\/li>\n<li>No regularizar reservas incumplidas.<\/li>\n<li>Declarar incorrectamente operaciones vinculadas.<\/li>\n<li>Compensar BIN sin soporte suficiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>La coherencia documental ser\u00e1 decisiva en esta campa\u00f1a<\/strong><\/p>\n<p>La Agencia Tributaria insiste cada vez m\u00e1s en la coherencia global de toda la informaci\u00f3n empresarial. Hoy resulta imprescindible que exista concordancia entre:<\/p>\n<ul>\n<li>Contabilidad.<\/li>\n<li>Memoria anual.<\/li>\n<li>Libro de actas.<\/li>\n<li>Declaraciones fiscales.<\/li>\n<li>Operaciones vinculadas.<\/li>\n<li>Informaci\u00f3n mercantil y censal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Muchas comprobaciones tributarias ya no comienzan detectando grandes fraudes complejos. Comienzan encontrando peque\u00f1as incoherencias documentales que terminan abriendo revisiones mucho m\u00e1s profundas.<\/p>\n<p>Y precisamente por eso, el Impuesto sobre Sociedades 2025 exige algo m\u00e1s que cumplimentar un modelo tributario. Exige revisi\u00f3n estrat\u00e9gica, criterio t\u00e9cnico y una preparaci\u00f3n documental mucho m\u00e1s s\u00f3lida de la que muchas empresas todav\u00eda creen necesaria<\/p>\n<p><strong>Consejos, alertas y revisiones clave para la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades 2025<\/strong><\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>\u00c1rea de revisi\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td><strong>Qu\u00e9 debe comprobarse<\/strong><\/td>\n<td><strong>Riesgo fiscal frecuente<\/strong><\/td>\n<td><strong>Recomendaci\u00f3n <\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Obligaci\u00f3n de declarar<\/strong><\/td>\n<td>Situaci\u00f3n registral y actividad real<\/td>\n<td>No presentar el IS por considerar la sociedad &#8220;sin actividad&#8221;<\/td>\n<td>Mientras exista inscripci\u00f3n registral normalmente subsiste la obligaci\u00f3n de declarar<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Presentaci\u00f3n fuera de plazo<\/strong><\/td>\n<td>Fecha efectiva de presentaci\u00f3n<\/td>\n<td>Recargos, p\u00e9rdida de opciones fiscales y sanciones<\/td>\n<td>Revisar especialmente reservas, amortizaciones y opciones ejercitables solo en plazo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Domiciliaci\u00f3n bancaria<\/strong><\/td>\n<td>Plazo de presentaci\u00f3n con domiciliaci\u00f3n<\/td>\n<td>Rechazo de la domiciliaci\u00f3n<\/td>\n<td>Recordar la diferencia m\u00ednima exigida entre fin de domiciliaci\u00f3n y plazo voluntario<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Aplazamientos y fraccionamientos<\/strong><\/td>\n<td>Importe total de deuda<\/td>\n<td>Denegaci\u00f3n autom\u00e1tica o exigencia de garant\u00edas<\/td>\n<td>Hasta 50.000 \u20ac normalmente no se exigen garant\u00edas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Prescripci\u00f3n tributaria<\/strong><\/td>\n<td>Ejercicios abiertos y documentaci\u00f3n<\/td>\n<td>No poder acreditar BIN o deducciones<\/td>\n<td>Mantener contabilidad, liquidaciones y dep\u00f3sito registral al menos 10 a\u00f1os<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Bases imponibles negativas (BIN)<\/strong><\/td>\n<td>L\u00edmites de compensaci\u00f3n<\/td>\n<td>Compensar importes superiores a los permitidos<\/td>\n<td>Revisar l\u00edmites del 70%, 50% o 25% seg\u00fan INCN<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>BIN en grandes empresas<\/strong><\/td>\n<td>INCN superior a 20 o 60 millones<\/td>\n<td>Error en l\u00edmites aplicables<\/td>\n<td>Verificar porcentaje m\u00e1ximo compensable<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>BIN fuera de plazo<\/strong><\/td>\n<td>Declaraciones extempor\u00e1neas<\/td>\n<td>Creer err\u00f3neamente que no pueden compensarse<\/td>\n<td>El Tribunal Supremo admite compensaci\u00f3n aun fuera de plazo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>Incremento de fondos propios<\/td>\n<td>Aplicaci\u00f3n incorrecta del incentivo<\/td>\n<td>Verificar mantenimiento de fondos propios y reserva indisponible<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Reserva de capitalizaci\u00f3n reforzada<\/strong><\/td>\n<td>Incremento de plantilla<\/td>\n<td>Aplicar porcentajes superiores sin cumplir requisitos<\/td>\n<td>Revisar plantilla media comparativa<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Mantenimiento de plantilla<\/strong><\/td>\n<td>Duraci\u00f3n m\u00ednima exigida<\/td>\n<td>P\u00e9rdida retroactiva del beneficio<\/td>\n<td>Mantener el incremento durante 3 a\u00f1os<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Reserva de nivelaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>Aplicaci\u00f3n y reversi\u00f3n futura<\/td>\n<td>Error en reversi\u00f3n o interpretaci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar especialmente ERD y ejercicios pendientes<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Tributaci\u00f3n m\u00ednima<\/strong><\/td>\n<td>Cuota l\u00edquida m\u00ednima<\/td>\n<td>Aplicar mal la regla de los 15\/25<\/td>\n<td>Simular impacto antes del cierre definitivo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Tipos reducidos microempresas<\/strong><\/td>\n<td>INCN inferior a 1 mill\u00f3n<\/td>\n<td>Aplicaci\u00f3n err\u00f3nea de escalas<\/td>\n<td>Verificar volumen de operaciones real<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Entidades de reducida dimensi\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>Requisitos de ERD<\/td>\n<td>Aplicar tipo reducido sin derecho<\/td>\n<td>Revisar cifra de negocios agregada del grupo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Cooperativas<\/strong><\/td>\n<td>R\u00e9gimen fiscal protegido<\/td>\n<td>Aplicar tipo err\u00f3neo<\/td>\n<td>Revisar protecci\u00f3n fiscal efectiva<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Operaciones vinculadas<\/strong><\/td>\n<td>Valoraci\u00f3n a mercado<\/td>\n<td>Ajustes por falta de documentaci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar contratos, estudios y soporte econ\u00f3mico<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Servicios de socios<\/strong><\/td>\n<td>Realidad del servicio prestado<\/td>\n<td>Liberalidad o simulaci\u00f3n<\/td>\n<td>Documentar funciones, informes y actividad efectiva<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Retribuci\u00f3n de administradores<\/strong><\/td>\n<td>Estatutos y acuerdo societario<\/td>\n<td>Gasto no deducible<\/td>\n<td>Revisar cobertura mercantil y correlaci\u00f3n con ingresos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Consejeros y alta direcci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>Doble relaci\u00f3n mercantil\/laboral<\/td>\n<td>Rechazo de deducibilidad<\/td>\n<td>Revisar doctrina reciente del Supremo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Pr\u00e9stamos participativos<\/strong><\/td>\n<td>Vinculaci\u00f3n entre entidades<\/td>\n<td>Intereses no deducibles<\/td>\n<td>Analizar si se consideran retribuci\u00f3n de fondos propios<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Gastos financieros<\/strong><\/td>\n<td>L\u00edmite del beneficio operativo<\/td>\n<td>Exceso de deducci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar c\u00e1lculo del EBITDA fiscal<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Beneficio operativo<\/strong><\/td>\n<td>Ajustes permanentes y temporales<\/td>\n<td>Error en c\u00e1lculo de l\u00edmites financieros<\/td>\n<td>Diferenciar ajustes reversibles y definitivos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Gastos no deducibles<\/strong><\/td>\n<td>Liberalidades y sanciones<\/td>\n<td>Inclusi\u00f3n indebida en gastos fiscales<\/td>\n<td>Separar correctamente contabilidad financiera y fiscal<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Atenciones a clientes<\/strong><\/td>\n<td>L\u00edmite del 1% del INCN<\/td>\n<td>Exceso de deducci\u00f3n<\/td>\n<td>Conservar facturas y justificaci\u00f3n empresarial<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Donativos y patrocinios<\/strong><\/td>\n<td>Naturaleza jur\u00eddica del gasto<\/td>\n<td>Liberalidad encubierta<\/td>\n<td>Formalizar convenios publicitarios<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Sanciones y recargos<\/strong><\/td>\n<td>Registro contable<\/td>\n<td>Deducci\u00f3n improcedente<\/td>\n<td>Revisar cuentas contables espec\u00edficas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Veh\u00edculos<\/strong><\/td>\n<td>Afectaci\u00f3n a la actividad<\/td>\n<td>Gasto rechazado por uso privado<\/td>\n<td>Documentar desplazamientos y actividad<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Embarcaciones y lujo<\/strong><\/td>\n<td>Correlaci\u00f3n con ingresos<\/td>\n<td>Ajustes en inspecci\u00f3n<\/td>\n<td>Extremar soporte documental<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Facturas pendientes<\/strong><\/td>\n<td>Devengo contable correcto<\/td>\n<td>Ingresos o gastos desplazados<\/td>\n<td>Revisar cierres y periodificaciones<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Imputaci\u00f3n temporal<\/strong><\/td>\n<td>Registro contable y fiscal<\/td>\n<td>Diferencias entre ejercicios<\/td>\n<td>Analizar operaciones plurianuales<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Operaciones a plazo<\/strong><\/td>\n<td>Ejercicio de la opci\u00f3n<\/td>\n<td>P\u00e9rdida del r\u00e9gimen especial<\/td>\n<td>Confirmar elecci\u00f3n dentro del plazo reglamentario<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Ingresos anticipados<\/strong><\/td>\n<td>Correcta imputaci\u00f3n<\/td>\n<td>Tributaci\u00f3n incorrecta<\/td>\n<td>Revisar anticipos y contratos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Existencias<\/strong><\/td>\n<td>M\u00e9todo de valoraci\u00f3n<\/td>\n<td>Distorsi\u00f3n del resultado<\/td>\n<td>Revisar FIFO, PMP y deterioros<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Deterioros<\/strong><\/td>\n<td>Requisitos legales<\/td>\n<td>Deducibilidad rechazada<\/td>\n<td>Verificar antig\u00fcedad y reclamaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Cr\u00e9ditos incobrables<\/strong><\/td>\n<td>Reclamaci\u00f3n judicial o extrajudicial<\/td>\n<td>Deterioros no admitidos<\/td>\n<td>Revisar deudores antiguos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Deterioros de cartera anteriores a 2013<\/strong><\/td>\n<td>Obligaci\u00f3n de reversi\u00f3n<\/td>\n<td>Omisi\u00f3n de integraci\u00f3n obligatoria<\/td>\n<td>Revisar quintas partes pendientes<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>P\u00e9rdidas por participaciones<\/strong><\/td>\n<td>Limitaciones fiscales<\/td>\n<td>Deducci\u00f3n improcedente<\/td>\n<td>Analizar porcentaje y antig\u00fcedad<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Dividendos<\/strong><\/td>\n<td>Aplicaci\u00f3n de exenci\u00f3n<\/td>\n<td>Error en c\u00e1lculo del 95%<\/td>\n<td>Revisar participaci\u00f3n y permanencia<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Doble imposici\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>L\u00edmite del 50%<\/td>\n<td>Exceso de deducci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar especialmente grandes grupos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Transparencia fiscal internacional<\/strong><\/td>\n<td>Rentas pasivas<\/td>\n<td>Omisi\u00f3n de integraci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar filiales extranjeras<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Holdings<\/strong><\/td>\n<td>Actividad econ\u00f3mica<\/td>\n<td>Calificaci\u00f3n como patrimonial<\/td>\n<td>Documentar medios humanos y direcci\u00f3n efectiva<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Entidades patrimoniales<\/strong><\/td>\n<td>Composici\u00f3n del activo<\/td>\n<td>P\u00e9rdida de incentivos<\/td>\n<td>Analizar afectaci\u00f3n de inmuebles y tesorer\u00eda<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Arrendamiento de inmuebles<\/strong><\/td>\n<td>Persona empleada y medios<\/td>\n<td>No consideraci\u00f3n de actividad econ\u00f3mica<\/td>\n<td>Revisar estructura organizativa<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Inmuebles<\/strong><\/td>\n<td>Clasificaci\u00f3n contable<\/td>\n<td>Error entre existencias e inversi\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar intenci\u00f3n empresarial<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Leasing<\/strong><\/td>\n<td>Recuperaci\u00f3n del coste<\/td>\n<td>Exceso de deducci\u00f3n<\/td>\n<td>Diferenciar carga financiera<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Renting<\/strong><\/td>\n<td>Gasto deducible<\/td>\n<td>Imputaci\u00f3n incorrecta<\/td>\n<td>Revisar afectaci\u00f3n real<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Activos intangibles<\/strong><\/td>\n<td>Vida \u00fatil<\/td>\n<td>Error en amortizaci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar software, licencias y desarrollos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Patent Box<\/strong><\/td>\n<td>Cesi\u00f3n efectiva<\/td>\n<td>Aplicaci\u00f3n indebida<\/td>\n<td>Revisar contratos y explotaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Inteligencia artificial y software<\/strong><\/td>\n<td>Registro contable<\/td>\n<td>Gastos mal activados<\/td>\n<td>Analizar si procede inmovilizado<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>I+D+i<\/strong><\/td>\n<td>Base de deducci\u00f3n<\/td>\n<td>Exclusi\u00f3n de gastos<\/td>\n<td>Revisar informes t\u00e9cnicos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Informes vinculantes<\/strong><\/td>\n<td>Alcance jur\u00eddico<\/td>\n<td>Creer que vinculan totalmente a AEAT<\/td>\n<td>Revisar doctrina reciente<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Deducciones pendientes<\/strong><\/td>\n<td>Arrastre correcto<\/td>\n<td>P\u00e9rdida de importes<\/td>\n<td>Revisar ejercicios anteriores<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Deducciones cinematogr\u00e1ficas<\/strong><\/td>\n<td>Requisitos formales<\/td>\n<td>Regularizaci\u00f3n futura<\/td>\n<td>Verificar certificados y financiaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Subvenciones<\/strong><\/td>\n<td>Imputaci\u00f3n temporal<\/td>\n<td>Tributaci\u00f3n anticipada<\/td>\n<td>Coordinar con amortizaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Moneda extranjera<\/strong><\/td>\n<td>Diferencias de cambio<\/td>\n<td>Ajustes olvidados<\/td>\n<td>Revisar saldos a cierre<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Tesorer\u00eda<\/strong><\/td>\n<td>Conciliaci\u00f3n bancaria<\/td>\n<td>Partidas pendientes<\/td>\n<td>Revisar cuentas transitorias<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Cuentas con socios<\/strong><\/td>\n<td>Saldos acreedores\/deudores<\/td>\n<td>Presunci\u00f3n de renta<\/td>\n<td>Formalizar movimientos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Sociedades civiles<\/strong><\/td>\n<td>Existencia de objeto mercantil<\/td>\n<td>Tributaci\u00f3n incorrecta<\/td>\n<td>Revisar actividad y NIF<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Sociedad no inscrita<\/strong><\/td>\n<td>R\u00e9gimen fiscal aplicable<\/td>\n<td>Error entre IS e IRPF<\/td>\n<td>Analizar jurisprudencia reciente<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Reestructuraciones FEAC<\/strong><\/td>\n<td>Motivo econ\u00f3mico v\u00e1lido<\/td>\n<td>Regularizaci\u00f3n total<\/td>\n<td>Justificar reorganizaci\u00f3n real<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Fusiones y escisiones<\/strong><\/td>\n<td>Diferencias contable-fiscales<\/td>\n<td>Ajustes omitidos<\/td>\n<td>Revisar plusval\u00edas diferidas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Aportaciones no dinerarias<\/strong><\/td>\n<td>Valor fiscal y contable<\/td>\n<td>Ganancias no integradas<\/td>\n<td>Revisar documentaci\u00f3n mercantil<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Reparto de dividendos<\/strong><\/td>\n<td>Impacto en reservas<\/td>\n<td>Incumplimiento de incentivos<\/td>\n<td>Simular efecto previo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Grupos fiscales<\/strong><\/td>\n<td>BIN consolidadas<\/td>\n<td>Integraci\u00f3n incorrecta<\/td>\n<td>Revisar limitaciones especiales<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Consolidaci\u00f3n fiscal<\/strong><\/td>\n<td>Ajustes intragrupo<\/td>\n<td>Duplicidades<\/td>\n<td>Conciliar operaciones internas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>RIC Canarias<\/strong><\/td>\n<td>Materializaci\u00f3n y mantenimiento<\/td>\n<td>P\u00e9rdida del incentivo<\/td>\n<td>Revisar plazos y afectaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Deducciones por empleo<\/strong><\/td>\n<td>Mantenimiento de trabajadores<\/td>\n<td>Regularizaci\u00f3n posterior<\/td>\n<td>Verificar plantilla media<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>CNAE 2025<\/strong><\/td>\n<td>Clasificaci\u00f3n correcta<\/td>\n<td>Incoherencias censales<\/td>\n<td>Adaptar actividad al nuevo modelo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Modelo 200<\/strong><\/td>\n<td>Validaciones autom\u00e1ticas<\/td>\n<td>Requerimientos inmediatos<\/td>\n<td>Revisar coherencia previa<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>XML normativa foral<\/strong><\/td>\n<td>Compatibilidad t\u00e9cnica<\/td>\n<td>Error de presentaci\u00f3n<\/td>\n<td>Validar previamente archivos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Memoria anual<\/strong><\/td>\n<td>Informaci\u00f3n fiscal obligatoria<\/td>\n<td>Discordancias con el IS<\/td>\n<td>Revisar contenido fiscal de cuentas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Libro de actas<\/strong><\/td>\n<td>Acuerdos societarios<\/td>\n<td>Falta de soporte<\/td>\n<td>Aprobar formalmente retribuciones y operaciones<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Registro Mercantil<\/strong><\/td>\n<td>Dep\u00f3sito de cuentas<\/td>\n<td>Inconsistencias documentales<\/td>\n<td>Verificar coincidencia con modelo 200<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Exit Tax<\/strong><\/td>\n<td>Cambio de residencia<\/td>\n<td>Omisi\u00f3n de tributaci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar activos con plusval\u00edas latentes<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Sociedades inactivas<\/strong><\/td>\n<td>Baja censal y registral<\/td>\n<td>Obligaciones incumplidas<\/td>\n<td>Formalizar cierre completo<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Marketplace y plataformas<\/strong><\/td>\n<td>Ingresos internacionales<\/td>\n<td>Diferencias de conciliaci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar Stripe, Amazon o PayPal<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Criptomonedas<\/strong><\/td>\n<td>Valoraci\u00f3n y trazabilidad<\/td>\n<td>Omisi\u00f3n de ganancias<\/td>\n<td>Revisar wallets y movimientos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>ERP y digitalizaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td>Incentivos aplicables<\/td>\n<td>No aplicar deducciones<\/td>\n<td>Revisar inversiones tecnol\u00f3gicas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Regularizaciones voluntarias<\/strong><\/td>\n<td>Correcci\u00f3n de errores<\/td>\n<td>Sanciones futuras<\/td>\n<td>Valorar complementarias antes de comprobaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Coherencia documental<\/strong><\/td>\n<td>Concordancia global<\/td>\n<td>Inicio de inspecci\u00f3n<\/td>\n<td>Revisar modelo 200, balances, memoria y libros antes de presentar<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Con el fin de poderle ofrecer un mejor servicio, <strong>le rogamos que prepare a la mayor brevedad posible la documentaci\u00f3n precisa y solicite d\u00eda y hora <\/strong>para poderla analizar conjuntamente.<\/p>\n<p>Tenga presente la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>&#x2714;<\/td>\n<td><strong>Cuentas anuales 2025<\/strong>: en ellas tendremos la informaci\u00f3n b\u00e1sica que hay que incorporar al modelo del Impuesto sobre Sociedades.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&#x2714;<\/td>\n<td>Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteriores: nos dar\u00e1n pistas sobre diferencias entre la base imponible y el resultado contable que puedan revertir en 2025, bases imponibles negativas que podamos compensar, saldo de deducciones no aplicadas en el pasado que se pueden aprovechar ahora, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&#x2714;<\/td>\n<td>Declaraciones 2025 de otros impuestos para que las cuadremos con las magnitudes consignadas en la declaraci\u00f3n de Sociedades: IVA (resumen anual), 190 de retenciones, 180 de retenciones por arrendamiento de inmuebles, 193 (resumen anual de retenciones del capital mobiliario), etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&#x2714;<\/td>\n<td>Pagos fraccionados de 2025.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&#x2714;<\/td>\n<td>Certificados: de retenciones sobre arrendamientos de inmuebles, sobre rendimientos del capital mobiliario percibidos, de entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas, si es que la sociedad es part\u00edcipe o comunero o de donativos o donaciones efectuadas en el ejercicio y de donativos o donaciones, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2025. 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