{"id":21174,"date":"2026-11-11T16:49:36","date_gmt":"2026-11-11T15:49:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=21174"},"modified":"2026-11-11T16:49:36","modified_gmt":"2026-11-11T15:49:36","slug":"publicada-la-orden-de-modulos-irpf-iva-para-el-ano-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/publicada-la-orden-de-modulos-irpf-iva-para-el-ano-2027\/","title":{"rendered":"Publicada la Orden de m\u00f3dulos IRPF\/IVA para el a\u00f1o 2027"},"content":{"rendered":"
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La Orden de m\u00f3dulos del IRPF\/IVA para 2027 <\/strong>confirma la continuidad del sistema, pero deja en el aire una cuesti\u00f3n decisiva: los l\u00edmites excluyentes que determinan qui\u00e9n puede seguir aplic\u00e1ndolo. Aunque los m\u00f3dulos se mantienen para 2027 sin cambios aparentes, la falta de una pr\u00f3rroga clara de los l\u00edmites excluyentes introduce una incertidumbre <\/strong>que conviene no pasar por alto.<\/p>\n<\/div>\n

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El 5 de noviembre de 2026 se public\u00f3 en el BOE la Orden HAC\/1161\/2026, de 4 de noviembre, que desarrolla para 2027 el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva del IRPF, conocido como m\u00f3dulos, y el r\u00e9gimen especial simplificado del IVA. Entr\u00f3 en vigor el 6 de noviembre y produce efectos para el ejercicio 2027, sin perjuicio de varias medidas del sector agr\u00edcola y ganadero que se refieren a 2026.<\/p>\n

La caracter\u00edstica principal de la orden es la continuidad respecto al ejercicio anterior. Se mantienen las actividades incluidas, las cuant\u00edas, los \u00edndices y las instrucciones de aplicaci\u00f3n. La novedad m\u00e1s relevante afecta al campo y se aplica a 2026, cuya declaraci\u00f3n de la renta se presentar\u00e1 en 2027. Queda adem\u00e1s abierta una cuesti\u00f3n que la orden no resuelve, la pr\u00f3rroga de los l\u00edmites generales de exclusi\u00f3n.<\/p>\n

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  • Atenci\u00f3n.<\/strong> Las medidas de la orden se reparten entre dos ejercicios. Las extraordinarias para agricultores y ganaderos se aplican a 2026, y el resto del r\u00e9gimen de m\u00f3dulos regula 2027. Conviene no confundirlas al calcular la tributaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

    Medidas extraordinarias para agricultores y ganaderos en 2026<\/strong><\/p>\n

    La orden incorpora medidas para compensar el aumento de costes de determinados insumos. Los contribuyentes en estimaci\u00f3n objetiva que desarrollen actividades agr\u00edcolas y ganaderas pueden aplicar en el ejercicio 2026 lo siguiente.<\/p>\n

      \n
    • Una minoraci\u00f3n del rendimiento neto previo del 35 % del precio de adquisici\u00f3n del gas\u00f3leo agr\u00edcola necesario para la actividad. Fue aplicable en 2023 y 2024, pero no en 2025.<\/li>\n
    • Una minoraci\u00f3n del 15 % del precio de adquisici\u00f3n de los fertilizantes necesarios para la explotaci\u00f3n, con el mismo historial de aplicaci\u00f3n.<\/li>\n
    • Una elevaci\u00f3n de la reducci\u00f3n general del rendimiento neto de m\u00f3dulos, que pasa del 5 % al 10 % para estas actividades en 2026.<\/li>\n<\/ul>\n

      Las adquisiciones deben haberse efectuado en 2026 y estar justificadas con facturas expedidas ese a\u00f1o que cumplan los requisitos reglamentarios. Las minoraciones reducen el rendimiento neto previo. No son una deducci\u00f3n directa de la cuota del impuesto.<\/p>\n

      Veamos un ejemplo con cifras ilustrativas. Un agricultor en m\u00f3dulos adquiere en 2026 gas\u00f3leo agr\u00edcola por 10.000 euros y fertilizantes por 4.000 euros. Puede minorar el rendimiento neto previo en 3.500 euros por el gas\u00f3leo y en 600 euros por los fertilizantes, lo que suma 4.100 euros. Adem\u00e1s, aplica la reducci\u00f3n general del 10 % en la fase de c\u00e1lculo que corresponda seg\u00fan las instrucciones del m\u00e9todo.<\/p>\n

        \n
      • Atenci\u00f3n.<\/strong> Sin factura expedida en 2026 y con los requisitos reglamentarios, la minoraci\u00f3n no se puede aplicar. Conviene reunir ya las facturas de gas\u00f3leo y fertilizantes y comprobar que est\u00e1n a nombre del titular de la explotaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

        Continuidad de los m\u00f3dulos y reducci\u00f3n del 5 % en 2027<\/strong><\/p>\n

        Para 2027 se mantienen, respecto de 2026, las actividades incluidas en estimaci\u00f3n objetiva, la cuant\u00eda de los signos, \u00edndices y m\u00f3dulos y las instrucciones para su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

        Contin\u00faa tambi\u00e9n la reducci\u00f3n general del 5 % del rendimiento neto de m\u00f3dulos, aplicable a todos los contribuyentes en este m\u00e9todo. Se tiene en cuenta igualmente para calcular los pagos fraccionados de 2027 y permite reducir el rendimiento sobre el que se calcula el IRPF sin necesidad de acreditar gastos adicionales.<\/p>\n

          \n
        • Atenci\u00f3n.<\/strong> La reducci\u00f3n general se ha mantenido en los \u00faltimos ejercicios, pero conviene comprobar cada a\u00f1o que sigue vigente, porque su alcance puede variar.<\/li>\n<\/ul>\n

          \u00cdndices espec\u00edficos y correctores en el sector agr\u00edcola y ganadero<\/strong><\/p>\n

          La orden mantiene para 2027 los \u00edndices de rendimiento neto espec\u00edficos de determinadas actividades agr\u00edcolas, en sustituci\u00f3n de los ordinarios del anexo I.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
          Actividad agr\u00edcola<\/strong><\/th>\n\u00cdndice de rendimiento neto en 2027<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
          Uva de mesa<\/td>\n0,32<\/td>\n<\/tr>\n
          Flores y plantas ornamentales<\/td>\n0,32<\/td>\n<\/tr>\n
          Tabaco<\/td>\n0,26<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          Se mantienen asimismo las instrucciones de determinados \u00edndices correctores. Entre ellos, el \u00edndice 0,50 por utilizaci\u00f3n de piensos adquiridos a terceros cuando representen m\u00e1s del 50 % del importe de los productos consumidos para la alimentaci\u00f3n del ganado, y el \u00edndice 0,75 para cultivos de regad\u00edo que utilicen energ\u00eda el\u00e9ctrica, siempre en las condiciones previstas en la orden.<\/p>\n

          R\u00e9gimen especial simplificado del IVA<\/strong><\/p>\n

          En el IVA se mantienen para 2027 los m\u00f3dulos y las instrucciones de aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado vigentes en 2026. Se conservan los porcentajes espec\u00edficos para calcular la cuota devengada por operaciones corrientes de determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales, que son del 0,06625 para los servicios de cr\u00eda, guarda y engorde de aves y del 0,070 para la apicultura.<\/p>\n

          No se introducen, por tanto, modificaciones generales en los m\u00f3dulos del IVA para 2027.<\/p>\n

            \n
          • Atenci\u00f3n.<\/strong> En el r\u00e9gimen simplificado la cuota se calcula mediante m\u00f3dulos y no con las facturas reales. Si tiene compras e inversiones elevadas, conviene comparar con el r\u00e9gimen general, que permite deducir el IVA soportado real.<\/li>\n<\/ul>\n

            Actividades y magnitudes excluyentes de la orden<\/strong><\/p>\n

            La orden mantiene el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de ambos reg\u00edmenes para un amplio conjunto de actividades, entre ellas las ganaderas, agr\u00edcolas y forestales, industrias de elaboraci\u00f3n de productos alimenticios, comercio minorista, hosteler\u00eda, restauraci\u00f3n, transporte, reparaci\u00f3n, ense\u00f1anza y servicios personales. Las operaciones de cada actividad se determinan conforme a las normas del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, y en las del anexo II se considera accesoria la actividad cuyos ingresos no superen el 40 % de los de la principal.<\/p>\n

            Para el conjunto de actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales enumeradas, la orden fija un l\u00edmite de ingresos de 250.000 euros anuales. Para la producci\u00f3n de mejill\u00f3n en batea, un m\u00e1ximo de cinco bateas en cualquier d\u00eda del a\u00f1o.<\/p>\n

            Tambi\u00e9n establece l\u00edmites espec\u00edficos de personal y de veh\u00edculos por actividad. A t\u00edtulo de ejemplo, seis personas empleadas en determinadas industrias alimentarias, diez en restaurantes, ocho en cafeter\u00edas y bares, y entre dos y seis en distintas actividades comerciales y de servicios. En el transporte, cinco veh\u00edculos para el transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, tres para autotaxis, cuatro para mercanc\u00edas por carretera y cuatro para mudanzas.<\/p>\n

            Para calcular las magnitudes se computa el personal asalariado y no asalariado seg\u00fan las horas trabajadas y las reglas de ponderaci\u00f3n, y los veh\u00edculos y elementos de las actividades accesorias. Si la actividad se inici\u00f3 el a\u00f1o anterior, el volumen de ingresos o de compras se eleva al a\u00f1o. En el c\u00f3mputo de ingresos y compras se incluyen las operaciones de determinadas actividades del c\u00f3nyuge, los descendientes y los ascendientes, o de entidades en atribuci\u00f3n de rentas en las que se participe, cuando las actividades sean id\u00e9nticas o similares y exista direcci\u00f3n com\u00fan con utilizaci\u00f3n compartida de medios.<\/p>\n

            La superaci\u00f3n de cualquier magnitud determina la exclusi\u00f3n a partir del ejercicio siguiente. Quienes queden excluidos de m\u00f3dulos pueden determinar su rendimiento por la modalidad simplificada de la estimaci\u00f3n directa, si cumplen los requisitos y no renuncian a ella.<\/p>\n

              \n
            • Atenci\u00f3n.<\/strong> El c\u00f3mputo conjunto con familiares y entidades vinculadas es un punto que suele pasar inadvertido. Conviene revisarlo antes de concluir que no se superan los l\u00edmites.<\/li>\n<\/ul>\n

              \u00a0L\u00edmites generales de ingresos, facturaci\u00f3n y compras, pendientes de pr\u00f3rroga<\/strong><\/p>\n

              Esta es la principal incertidumbre de 2027. La orden no prorroga por s\u00ed misma los l\u00edmites ampliados aplicados hasta 2026. Se remite expresamente a los que resulten establecidos en las leyes del IRPF y del IVA para 2027.<\/p>\n

              Los l\u00edmites ampliados proceden de una disposici\u00f3n transitoria que se ha ido prorrogando a\u00f1o a a\u00f1o. El a\u00f1o pasado se mantuvieron para 2026 mediante una norma con rango de ley. Para 2027 esa norma todav\u00eda no se ha aprobado, de modo que mantener los l\u00edmites ampliados exige una nueva disposici\u00f3n legal. De no aprobarse, resultar\u00edan aplicables los l\u00edmites ordinarios de la normativa del IRPF y del IVA.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
              Magnitud del a\u00f1o anterior<\/strong><\/th>\nDe 2016 a 2026<\/strong><\/th>\n2027, sin nueva pr\u00f3rroga<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
              Ingresos de actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales<\/td>\n250.000 \u20ac<\/td>\n250.000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n
              Ingresos del resto de actividades<\/td>\n250.000 \u20ac<\/td>\n150.000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n
              Operaciones facturadas a empresarios y profesionales<\/td>\n125.000 \u20ac<\/td>\n75.000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n
              Compras de bienes y servicios<\/td>\n250.000 \u20ac<\/td>\n150.000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

              Existen adem\u00e1s l\u00edmites espec\u00edficos de cada actividad. La publicaci\u00f3n de la orden no significa que los l\u00edmites ampliados hayan quedado prorrogados.<\/p>\n

                \n
              • Atenci\u00f3n.<\/strong> Si sus ingresos, su facturaci\u00f3n a empresarios o sus compras se sit\u00faan entre los l\u00edmites ordinarios y los ampliados, una reducci\u00f3n de los l\u00edmites podr\u00eda obligarle a abandonar los m\u00f3dulos y pasar a estimaci\u00f3n directa. Conviene preparar desde ahora c\u00f3mo tributar\u00eda en ese caso.<\/li>\n<\/ul>\n

                Renuncia y revocaci\u00f3n para 2027<\/strong><\/p>\n

                Quienes quieran renunciar al m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva del IRPF o al r\u00e9gimen simplificado del IVA para 2027, o revocar una renuncia anterior, pueden hacerlo desde el 6 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2026, mediante la correspondiente declaraci\u00f3n censal.<\/p>\n

                Se mantienen adem\u00e1s las formas habituales de renuncia t\u00e1cita.<\/p>\n

                  \n
                • En el IRPF, cuando se presenta en plazo el pago fraccionado del primer trimestre de 2027 conforme al m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa.<\/li>\n
                • En el IVA, cuando se presenta en plazo la declaraci\u00f3n del primer trimestre de 2027 aplicando el r\u00e9gimen general.<\/li>\n
                • En caso de inicio de actividad, mediante la presentaci\u00f3n en plazo de la primera declaraci\u00f3n en la forma prevista para el r\u00e9gimen por el que se opta.<\/li>\n<\/ul>\n

                  Atenci\u00f3n.<\/strong> Antes de renunciar, compare la tributaci\u00f3n estimada en m\u00f3dulos con la que resultar\u00eda en estimaci\u00f3n directa con sus gastos reales. Como la pr\u00f3rroga de los l\u00edmites puede resolverse en las \u00faltimas semanas del a\u00f1o, conviene tener ya los c\u00e1lculos preparados.<\/p>\n

                  C\u00f3mo valorar si le conviene permanecer en m\u00f3dulos<\/strong><\/p>\n

                  No conviene decidir solo por el importe de la cuota. Es aconsejable analizar los siguientes aspectos.<\/p>\n

                    \n
                  • Los gastos reales de la actividad frente al rendimiento que resulta de los m\u00f3dulos.<\/li>\n
                  • El efecto de la reducci\u00f3n del 5 % y, para el campo, de las minoraciones y la reducci\u00f3n del 10 % de 2026.<\/li>\n
                  • Los ingresos, la facturaci\u00f3n a empresarios y las compras respecto a los l\u00edmites con y sin pr\u00f3rroga.<\/li>\n
                  • La necesidad de llevar libros y justificantes si pasa a estimaci\u00f3n directa.<\/li>\n
                  • En el IVA, la comparaci\u00f3n entre la cuota del r\u00e9gimen simplificado y la del r\u00e9gimen general.<\/li>\n<\/ul>\n

                    Atenci\u00f3n.<\/strong> Los m\u00f3dulos tienden a favorecer a quien tiene gastos reducidos y rendimientos altos, y a perjudicar a quien tiene mucha inversi\u00f3n o resultados bajos. Cada caso exige un c\u00e1lculo con datos reales.<\/p>\n

                    Actuaciones recomendadas<\/strong><\/p>\n

                      \n
                    • Comprobar que su actividad est\u00e1 incluida en la orden y qu\u00e9 m\u00f3dulos y l\u00edmites espec\u00edficos le corresponden.<\/li>\n
                    • Calcular sus ingresos, su facturaci\u00f3n a empresarios y sus compras de 2026, incluyendo las de familiares y entidades vinculadas.<\/li>\n
                    • Compararlos con los l\u00edmites ampliados y con los ordinarios, y seguir si se aprueba la pr\u00f3rroga.<\/li>\n
                    • Estimar su tributaci\u00f3n en m\u00f3dulos y en estimaci\u00f3n directa simplificada, con la reducci\u00f3n del 5 %.<\/li>\n
                    • Si es agricultor o ganadero, reunir las facturas de 2026 de gas\u00f3leo agr\u00edcola y fertilizantes y calcular las minoraciones y la reducci\u00f3n del 10 %.<\/li>\n
                    • Decidir antes del 31 de diciembre de 2026 si renuncia, revoca la renuncia o mantiene su situaci\u00f3n.<\/li>\n
                    • Si renuncia, preparar la llevanza de libros y la gesti\u00f3n del primer pago fraccionado y de la primera autoliquidaci\u00f3n de IVA de 2027.<\/li>\n
                    • Consultar con el despacho antes de presentar cualquier renuncia.<\/li>\n<\/ul>\n

                      Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                      La Orden de m\u00f3dulos del IRPF\/IVA para 2027 confirma la continuidad del sistema, pero deja en el aire una cuesti\u00f3n decisiva: los l\u00edmites excluyentes que determinan qui\u00e9n puede seguir aplic\u00e1ndolo. Aunque los m\u00f3dulos se mantienen para 2027 sin cambios aparentes, la falta de una pr\u00f3rroga clara de los l\u00edmites excluyentes introduce una incertidumbre que conviene…<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":21175,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-21174","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21174","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/7"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21174"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21174\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":21177,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21174\/revisions\/21177"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21175"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21174"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21174"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21174"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}