{"id":21178,"date":"2026-11-11T16:50:48","date_gmt":"2026-11-11T15:50:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=21178"},"modified":"2026-11-11T16:50:48","modified_gmt":"2026-11-11T15:50:48","slug":"que-ocurre-cuando-la-inspeccion-tributaria-excede-su-plazo-maximo-de-duracion-y-la-administracion-reanuda-las-actuaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/que-ocurre-cuando-la-inspeccion-tributaria-excede-su-plazo-maximo-de-duracion-y-la-administracion-reanuda-las-actuaciones\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 ocurre cuando la inspecci\u00f3n tributaria excede su plazo m\u00e1ximo de duraci\u00f3n y la Administraci\u00f3n reanuda las actuaciones?"},"content":{"rendered":"

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El procedimiento de inspecci\u00f3n tiene un plazo m\u00e1ximo de 18 meses<\/strong>, pero superarlo no determina su caducidad. La consecuencia es que las actuaciones realizadas hasta ese momento pierden su efecto de interrumpir la prescripci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n

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Como ya sabr\u00e1, el procedimiento de inspecci\u00f3n tributaria no puede prolongarse indefinidamente. La Ley General Tributaria fija, con car\u00e1cter general, un plazo m\u00e1ximo de 18 meses para su desarrollo. Sin embargo, en la pr\u00e1ctica hay inspecciones que lo superan, y es frecuente que el contribuyente se pregunte qu\u00e9 efecto tiene ese retraso. \u00bfSe anula el procedimiento? \u00bfPrescribe la deuda? \u00bfPuede la Administraci\u00f3n seguir actuando?<\/p>\n

La respuesta no es la que muchas personas esperan. Superar el plazo no extingue la inspecci\u00f3n, pero s\u00ed tiene consecuencias sobre la prescripci\u00f3n y sobre el tiempo de que dispone la Administraci\u00f3n a partir de ese momento.<\/p>\n

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  • Atenci\u00f3n.<\/strong> Si su empresa o usted mismo es objeto de una inspecci\u00f3n que lleva m\u00e1s de 18 meses, conviene revisar con detalle las fechas de inicio, de reanudaci\u00f3n y de notificaci\u00f3n de las actuaciones. Cada una puede ser determinante.<\/li>\n<\/ul>\n

    El plazo m\u00e1ximo de 18 meses y la ausencia de caducidad<\/strong><\/p>\n

    El art\u00edculo 150.1 de la Ley General Tributaria (LGT) establece un plazo m\u00e1ximo de duraci\u00f3n de las actuaciones inspectoras de 18 meses, contado desde la notificaci\u00f3n de la comunicaci\u00f3n de inicio.<\/p>\n

    El incumplimiento de ese plazo no determina la caducidad del procedimiento. Las actuaciones contin\u00faan hasta su terminaci\u00f3n. Es una diferencia importante con otros procedimientos tributarios en los que el vencimiento del plazo s\u00ed provoca el archivo.<\/p>\n

    P\u00e9rdida del efecto interruptivo de la prescripci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

    La consecuencia que s\u00ed establece la ley, en su art\u00edculo 150.6 LGT, es que las actuaciones desarrolladas hasta que se supera el plazo pierden su efecto interruptivo de la prescripci\u00f3n. Esto significa que ese tiempo no sirve a la Administraci\u00f3n para impedir que corra el plazo de prescripci\u00f3n de su derecho a liquidar, que con car\u00e1cter general es de 4 a\u00f1os.<\/p>\n

    Debe distinguirse entre ambos planos. La inspecci\u00f3n sigue viva, pero la Administraci\u00f3n ya no puede apoyarse en las actuaciones anteriores al vencimiento para sostener que la prescripci\u00f3n qued\u00f3 interrumpida. Hay que analizar entonces si el derecho a liquidar contin\u00faa vigente y si actuaciones posteriores han producido un nuevo efecto interruptivo.<\/p>\n

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    • Atenci\u00f3n.<\/strong> Calcular la prescripci\u00f3n exige reconstruir qu\u00e9 actuaciones interrumpieron el plazo y cu\u00e1les dejaron de hacerlo. Es un an\u00e1lisis que conviene realizar con documentaci\u00f3n completa.<\/li>\n<\/ul>\n

      Reanudaci\u00f3n formal y nuevo plazo de 18 meses<\/strong><\/p>\n

      Una vez superado el plazo m\u00e1ximo, la Administraci\u00f3n puede reanudar formalmente las actuaciones mediante un acto con eficacia interruptiva de la prescripci\u00f3n. El criterio del Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC) es que, desde esa reanudaci\u00f3n, la Administraci\u00f3n queda sometida de nuevo al plazo m\u00e1ximo de 18 meses para desarrollar las actuaciones y notificar la liquidaci\u00f3n.<\/p>\n

      La reanudaci\u00f3n no le permite, por tanto, continuar sin l\u00edmite temporal. Dispone de un nuevo plazo, y la liquidaci\u00f3n solo ser\u00e1 v\u00e1lida si se notifica antes de que transcurra. Este criterio se apoya en la doctrina del Tribunal Supremo y de la Audiencia Nacional.<\/p>\n

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      • Atenci\u00f3n.<\/strong> Para producir efecto, la comunicaci\u00f3n de reanudaci\u00f3n debe ser clara. Debe identificar los conceptos y per\u00edodos objeto de comprobaci\u00f3n y poner de manifiesto la voluntad de continuar el procedimiento.<\/li>\n<\/ul>\n

        La resoluci\u00f3n del Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC) de 29 de septiembre de 2026 analiza un caso en el que se discut\u00eda si la superaci\u00f3n del plazo de 18 meses imped\u00eda continuar la inspecci\u00f3n y si la reanudaci\u00f3n abr\u00eda un nuevo plazo. Las fechas relevantes fueron las siguientes.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Fecha<\/strong><\/th>\nHecho<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
        12 de junio de 2018<\/td>\nNotificaci\u00f3n de la comunicaci\u00f3n de inicio de la inspecci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n
        12 de diciembre de 2019<\/td>\nVencimiento del plazo inicial de 18 meses<\/td>\n<\/tr>\n
        23 de diciembre de 2019<\/td>\nNotificaci\u00f3n de la comunicaci\u00f3n formal de reanudaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n
        14 de marzo a 30 de mayo de 2020<\/td>\nSuspensi\u00f3n de plazos por la emergencia sanitaria, con reanudaci\u00f3n del c\u00f3mputo el 1 de junio<\/td>\n<\/tr>\n
        17 de junio de 2020<\/td>\nSe acuerda mantener la propuesta y abrir el tr\u00e1mite de alegaciones<\/td>\n<\/tr>\n
        2 de junio de 2021<\/td>\nSe dicta la liquidaci\u00f3n definitiva<\/td>\n<\/tr>\n
        7 de junio de 2021<\/td>\nSe notifica la liquidaci\u00f3n definitiva<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        El Tribunal entendi\u00f3 que la comunicaci\u00f3n de reanudaci\u00f3n ten\u00eda eficacia interruptiva, porque identificaba con claridad los conceptos y per\u00edodos comprobados y mostraba la voluntad de continuar. Tuvo en cuenta tambi\u00e9n la suspensi\u00f3n de plazos por la COVID-19 al contar la duraci\u00f3n de las actuaciones posteriores. Concluy\u00f3 que la liquidaci\u00f3n se hab\u00eda notificado dentro del nuevo plazo de 18 meses y confirm\u00f3 su validez.<\/p>\n

        Elementos que pueden alterar el c\u00f3mputo<\/strong><\/p>\n

        El c\u00e1lculo de los plazos no depende solo de las fechas de inicio y de notificaci\u00f3n. Puede verse afectado por situaciones como estas.<\/p>\n

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        • Las suspensiones de plazos previstas legalmente, como la derivada de la emergencia sanitaria de 2020 que se tuvo en cuenta en el caso analizado por el TEAC.<\/li>\n
        • Los per\u00edodos en que las actuaciones se interrumpen o se extienden por causas imputables a una u otra parte.<\/li>\n
        • La forma y la fecha en que se notifica cada actuaci\u00f3n relevante.<\/li>\n<\/ul>\n

          \u00bfQu\u00e9 puede comprobar el contribuyente?<\/strong><\/p>\n

          Si ha sido objeto de una inspecci\u00f3n de duraci\u00f3n prolongada, conviene revisar los siguientes extremos.<\/p>\n

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          • La fecha de notificaci\u00f3n de la comunicaci\u00f3n de inicio y la fecha en que venc\u00eda el plazo de 18 meses.<\/li>\n
          • Si hubo suspensiones de plazo y cu\u00e1l fue su duraci\u00f3n.<\/li>\n
          • Si la Administraci\u00f3n notific\u00f3 una comunicaci\u00f3n de reanudaci\u00f3n formal, cu\u00e1ndo y con qu\u00e9 contenido.<\/li>\n
          • Si la liquidaci\u00f3n se notific\u00f3 dentro del nuevo plazo de 18 meses que se abri\u00f3 con la reanudaci\u00f3n.<\/li>\n
          • Si, a la vista de todo ello, ha podido prescribir el derecho de la Administraci\u00f3n a liquidar.<\/li>\n<\/ul>\n

            Atenci\u00f3n.<\/strong> Las alegaciones sobre duraci\u00f3n y prescripci\u00f3n deben plantearse en los recursos y reclamaciones que procedan. Conviene analizar con antelaci\u00f3n los plazos para interponerlos.<\/p>\n

            Actuaciones recomendadas<\/strong><\/p>\n

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            • Reunir todas las comunicaciones y notificaciones del procedimiento, con sus fechas de recepci\u00f3n.<\/li>\n
            • Elaborar un cronograma que recoja el inicio, el vencimiento del plazo inicial, las reanudaciones, las suspensiones y la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n.<\/li>\n
            • Verificar el contenido de cualquier comunicaci\u00f3n de reanudaci\u00f3n y si identifica con claridad los conceptos y per\u00edodos.<\/li>\n
            • Comprobar si la liquidaci\u00f3n se notific\u00f3 dentro del nuevo plazo m\u00e1ximo.<\/li>\n
            • Valorar si existe prescripci\u00f3n y la conveniencia de alegarla.<\/li>\n
            • Revisar la versi\u00f3n de la norma aplicable seg\u00fan la fecha de inicio del procedimiento.<\/li>\n
            • Vigilar los plazos para recurrir la liquidaci\u00f3n.<\/li>\n
            • Consultar con el despacho antes de adoptar cualquier decisi\u00f3n sobre el procedimiento.<\/li>\n<\/ul>\n

              Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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