El IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Impuestos Especiales, IVA y Ley General Tributaria. Entre las medidas que se incluyen destacan: una reducci\u00f3n de los tramos del IRPF y una reducci\u00f3n de los tipos marginales m\u00e1ximo y m\u00ednimo, nuevas exenciones familiares y personales, una bajada del gravamen sobre el ahorro, y reducciones tambi\u00e9n en el Impuesto de Sociedades.
\nCon fecha 23 de junio de 2013, se han publicado los Anteproyectos de Ley de la reforma tributaria y que modificar\u00e1n el IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Impuestos Especiales, IVA y Ley General Tributaria.
\nDesde esa fecha se ha iniciado el tr\u00e1mite de informaci\u00f3n p\u00fablica para que se puedan realizar observaciones a dichos textos normativos, despu\u00e9s tendr\u00e1n entrada en el Congreso de los Diputados los correspondientes proyectos legislativos, esper\u00e1ndose que su aprobaci\u00f3n se produzca con tiempo suficiente para que tambi\u00e9n vean la luz los desarrollos reglamentarios antes de que finalice el a\u00f1o 2014.
\nAtenci\u00f3n. En todo caso, cabe recordar que se trata de una reforma fiscal en dos fases. Una primera que se aplicar\u00e1 desde el 01-01-2015 y una segunda, a partir del 01-01-2016.
\nA continuaci\u00f3n les informamos de manera resumida de las principales novedades o modificaciones de esta reforma fiscal.
\nA. IRPF<\/p>\n
Rebaja de las tarifas o escalas de gravamen: Nueva tarifa aplicable a la base liquidable general, en la que\u00a0se reducen\u00a0tanto el\u00a0n\u00famero de tramos como\u00a0los tipos marginales\u00a0aplicables en los mismos. El n\u00famero de tramos se reduce de 7 a 5 y se produce una rebaja de la tributaci\u00f3n en todos ellos. El tipo m\u00ednimo de gravamen pasar\u00e1 del 24,75% al 20% en 2015, y al 19%, en 2016, cinco puntos menos que en 2011. El tipo m\u00e1ximo de gravamen pasar\u00e1 del 52% al 47% en 2015, y al 45%, en 2016 (el mismo tipo que en 2011). Los contribuyentes que ganan menos de 12.000 euros al a\u00f1o podr\u00e1n disponer de su salario \u00edntegro a partir del a\u00f1o que viene, ya que dejar\u00e1n de tributar. El nuevo IRPF supondr\u00e1 una rebaja media del 12,50% para los contribuyentes.
\nTributa la indemnizaci\u00f3n por despido: Se limita a la cantidad de 2.000\u20ac (equivalente a un sueldo de 20.000 euros), y a partir de ah\u00ed se empieza a tributar, por cada a\u00f1o de servicio prestado que se compute a efectos de determinar la cuant\u00eda de la indemnizaci\u00f3n obligatoria (hasta ahora la exenci\u00f3n se aplicaba siempre que su cuant\u00eda no excediera los topes fijados en el Estatuto de los Trabajadores).
\nTributaci\u00f3n de los dividendos: Se eliminar\u00e1 la exenci\u00f3n de los primeros 1.500\u20ac de dividendos.
\nNuevos gastos deducibles para los rendimientos del trabajo: Los trabajadores podr\u00e1n minorar su rendimiento del trabajo en una cuant\u00eda fija de 2.000\u20ac en concepto de otros gastos, importe que se incrementa adem\u00e1s en los casos de aceptaci\u00f3n de un puesto de trabajo en otro municipio (en 2.000 euros anuales adicionales)\u00a0 o de trabajadores activos que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusval\u00eda igual o superior al 65 % (7.750 euros anuales).
\nL\u00edmites a las reducciones por rendimiento del trabajo: Para los perceptores de rendimientos del trabajo se ha revisado la reducci\u00f3n general por obtenci\u00f3n de tales rendimientos al tiempo que se eleva su importe para los trabajadores de menores recursos. \u00a0Con el nuevo IRPF los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorar\u00e1n el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuant\u00edas:<\/p>\n
a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
\nb) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales.<\/p>\n
Rendimientos irregulares del trabajo: Se minora del 40 al 30% el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable a los rendimientos con per\u00edodo de generaci\u00f3n superior a dos a\u00f1os u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
\nValoraci\u00f3n de rentas en especie en el caso de la utilizaci\u00f3n o entrega de veh\u00edculos autom\u00f3viles: se podr\u00e1 reducir hasta en un 30% cuando se trate de veh\u00edculos considerados eficientes energ\u00e9ticamente, en los t\u00e9rminos y condiciones que se determinen reglamentariamente.
\nReducciones por alquiler de vivienda: La reducci\u00f3n del rendimiento neto de la que disfrutan los propietarios de vivienda alquilada, que ahora es, en general, del 60%, y del 100% cuando el inquilino es joven (una edad comprendida entre 18 y 30 a\u00f1os y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades econ\u00f3micas en el per\u00edodo impositivo superiores al indicador p\u00fablico de renta de efectos m\u00faltiples. Si el contrato se firm\u00f3 antes del 01-01-2011, la reducci\u00f3n del 100% se pod\u00eda aplicar hasta que el arrendatario cumpliera 35 a\u00f1os) pasar\u00e1 a ser de solo el 50%.
\nRendimientos irregulares del capital inmobiliario (alquileres): Se minora del 40 al 30% el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable a los rendimientos netos con un per\u00edodo de generaci\u00f3n superior a dos a\u00f1os, as\u00ed como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuant\u00eda del rendimiento neto sobre la que se aplicar\u00e1 la citada reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar el importe de 300.000 euros anuales.
\nReducciones de capital social con devoluci\u00f3n de aportaciones y del reparto de la prima de emisi\u00f3n de acciones: se ha revisado su tratamiento fiscal con la finalidad de que la parte de las mismas que corresponda a reservas generadas por la entidad durante el tiempo de tenencia de la participaci\u00f3n tribute de forma an\u00e1loga a si hubieran repartido directamente tales reservas, as\u00ed como el derivado de la venta de derechos de suscripci\u00f3n, homogeneiz\u00e1ndose su tratamiento entre entidades cotizadas y no cotizadas.
\nRendimientos irregulares del capital mobiliario (intereses, bonus, rentas vitalicias y temporales, etc.): Se minora del 40 al 30% el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable a los rendimientos netos con un per\u00edodo de generaci\u00f3n superior a dos a\u00f1os, as\u00ed como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuant\u00eda del rendimiento neto sobre la que se aplicar\u00e1 la citada reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar el importe de 300.000 euros anuales.<\/p>\n
Tambi\u00e9n se ha suprimido la compensaci\u00f3n fiscal aplicable \u00fanicamente a los perceptores de determinados rendimientos del capital mobiliario.<\/p>\n
Planes de Ahorro a Largo Plazo: Se crean los Planes de Ahorro a Largo Plazo por los que un contribuyente que coloque su ahorro en productos como dep\u00f3sitos o seguros, si lo mantiene un m\u00ednimo de 5 a\u00f1os, no tribute por los rendimientos que obtenga. Las aportaciones al contrato a trav\u00e9s del cual se instrumente el Plan de Ahorro a Largo Plazo no pueden ser superiores a 5.000 euros anuales en ninguno de los ejercicios de vigencia del Plan.\u00a0 La disposici\u00f3n por el contribuyente del capital resultante \u00fanicamente podr\u00e1 producirse en forma de capital, por el importe total del mismo, no siendo posible que el contribuyente realice disposiciones parciales. A tal efecto, la entidad deber\u00e1 garantizar al contribuyente la percepci\u00f3n de, al menos, un capital equivalente al 85 por ciento de la suma de las primas satisfechas o cantidades depositadas.
\nRendimientos de actividades econ\u00f3micas:<\/p>\n
Las provisiones deducibles y gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n como gastos deducibles en el caso de empresarios y profesionales en estimaci\u00f3n directa simplificada, no podr\u00e1 ser superior a 2.000 euros anuales.
\nSe dejar\u00e1 el r\u00e9gimen de m\u00f3dulos (estimaci\u00f3n objetiva), en 2016, solo para agricultores, ganaderos y actividades de peque\u00f1a dimensi\u00f3n cuyos clientes sean consumidores finales.
\nSe minora del 40 al 30% el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable a los rendimientos netos con un per\u00edodo de generaci\u00f3n superior a dos a\u00f1os, as\u00ed como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuant\u00eda del rendimiento neto sobre la que se aplicar\u00e1 la citada reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar el importe de 300.000 euros anuales.
\nEn el caso de rendimientos de la actividad econ\u00f3mica, se ha incrementado la reducci\u00f3n actualmente existente aplicable a determinados aut\u00f3nomos al tiempo que se ha creado\u00a0una reducci\u00f3n general para\u00a0el resto de aut\u00f3nomos de menores recursos (rentas no exentas inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la propia actividad econ\u00f3mica), absorbiendo ambas reducciones, al igual que en el supuesto de los trabajadores por cuenta ajena, la deducci\u00f3n por percepci\u00f3n de rendimientos de actividades econ\u00f3micas.
\nSe reducen las retenciones a profesionales, en general, del 21 al 19% y, para los que tengan rentas inferiores a 12.000\u20ac, al 15%.<\/p>\n
Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales:<\/p>\n
Se declarar\u00e1n exentas las plusval\u00edas que se puedan producir en daciones en pago de la vivienda habitual (ahora solo para deudores en el umbral de exclusi\u00f3n social).
\nSe permitir\u00e1 a los preferentistas compensar los rendimientos negativos del capital mobiliario, producidos en el canje, con las ganancias patrimoniales que puedan generar con posterioridad por la venta de las acciones por las se canjearon las preferentes.
\nSe han suprimido los coeficientes de correcci\u00f3n monetaria aplicables exclusivamente a la tributaci\u00f3n de bienes inmuebles.
\nSe incorporan en la base imponible del ahorro las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales\u00a0cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, al tiempo que se podr\u00e1n compensar en la base del ahorro rendimientos del capital mobiliario con ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, de forma progresiva y con determinadas limitaciones.<\/p>\n
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social: Se reducen las aportaciones m\u00e1ximas a planes de previsi\u00f3n social de los importes actuales (10.000 \u00f3 12.500\u20ac\/a\u00f1o, dependiendo de la edad) a un m\u00e1ximo de 8.000\u20ac\/a\u00f1o.
\nReducci\u00f3n por m\u00ednimo personal y familiar:<\/p>\n
Aumento de los m\u00ednimos familiares por hijos, ascendientes y personas con discapacidad a cargo. La mayor\u00eda de estos m\u00ednimos tendr\u00e1n un aumento superior al 25%.<\/p>\n
| \n M\u00ednimo personal y familiar<\/b><\/p>\n<\/td>\n | \n Importe IRPF 2014<\/b>\u00a0<\/b><\/p>\n<\/td>\n | \n Reforma IRPF 2015<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n General<\/b><\/p>\n<\/td>\n 5.151,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 5.550,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Mayores de 65 a\u00f1os<\/p>\n<\/td>\n 6.069,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 6.700,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Mayores de 75 a\u00f1os<\/p>\n<\/td>\n 7.191,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 8.100,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 1.836,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 2.400,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2.040,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 2.700,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 3.672,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 4.000,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 4.182,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 4.500,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n +2.244,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n +2.800,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 918,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 1.150,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2.040,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n \u00a0\u00a0 2.550,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2.316,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 3.000,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 7.038,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n 9.000,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Gastos de asistencia cuando acrediten necesitar ayudas de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusval\u00eda igual o superior al 65%.<\/p>\n<\/td>\n + 2.316,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n + 3.000,00 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0Se clarifica la regulaci\u00f3n de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmisi\u00f3n global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional<\/span><\/p>\n No se incluir\u00e1n aquellas deudas y sanciones tributarias que se encuentren aplazadas o suspendidas. En dichos listados se incluir\u00e1 la siguiente informaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n Reglamentariamente se establecer\u00e1 la fecha de publicaci\u00f3n, los medios de publicaci\u00f3n, los correspondientes ficheros y registros, as\u00ed como el momento en que deber\u00e1 procederse a la cancelaci\u00f3n de los datos.<\/span><\/p>\n Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/span><\/p>\n CSF Consulting Abogados y Economistas,<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Con fecha 23 de junio de 2013, se han publicado los Anteproyectos de Ley de la reforma tributaria y que modificar\u00e1n: El IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Impuestos Especiales, IVA y Ley General Tributaria. Entre las medidas que se incluyen destacan: una reducci\u00f3n de los tramos del IRPF y…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[91],"class_list":["post-3039","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias","tag-fiscal-contable","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3039","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3039"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3039\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3039"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3039"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3039"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}} |