Se ha aprobado en el BOE del d\u00eda 29 de diciembre el Real Decreto-ley 27\/2018 (en adelante, RDL), por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral, como la ampliaci\u00f3n de la exenci\u00f3n de las prestaciones por maternidad y paternidad del IRPF a otros colectivos, tributaci\u00f3n por m\u00f3dulos, actualizaci\u00f3n de los valores catastrales, pr\u00f3rroga de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio, etc., cuya entrada en vigor general se produjo el d\u00eda 30 de diciembre de 2018 (con algunas excepciones).<\/p>\n
Se resumen a continuaci\u00f3n las principales novedades, con expresa indicaci\u00f3n de la fecha en la que producen efectos cuando no coincida con la referida fecha de entrada en vigor.<\/p>\n
Como consecuencia de la Sentencia del Tribunal Supremo de 3 de octubre de 2018, se modifica la Ley 35\/2006 del IRPF (LIRPF) para declarar expresamente exentas, junto con las prestaciones p\u00fablicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social, con efectos desde el 30 de diciembre de 2018 y para ejercicios anteriores no prescritos, esto es, los per\u00edodos impositivos 2014, 2015, 2016 y 2017, las siguientes prestaciones:<\/p>\n
La cuant\u00eda exenta en este caso tendr\u00e1 como l\u00edmite el importe de la prestaci\u00f3n m\u00e1xima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar\u00e1 como rendimiento del trabajo, entendi\u00e9ndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones del Seguridad Social y de estas mutualidades, en las prestaciones de estas \u00faltimas.<\/p>\n
La cuant\u00eda exenta en este caso tendr\u00e1 como l\u00edmite el importe de la prestaci\u00f3n m\u00e1xima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar\u00e1 como rendimientos del trabajo.<\/p>\n
Se ampl\u00eda a 2019 la aplicaci\u00f3n de determinadas magnitudes cuya superaci\u00f3n implica la exclusi\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva de rendimientos para determinadas actividades econ\u00f3micas (que fueron introducidas inicialmente solo para 2016 y 2017 por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016 y prorrogados tambi\u00e9n con posterioridad para 2018). En concreto:<\/p>\n
a) El l\u00edmite relativo a los rendimientos \u00edntegros obtenidos en el conjunto de actividades se eleva de 150.000 euros a 250.000 euros en general; y de 75.000 euros a 125.000 euros para el supuesto en que el volumen de los rendimientos \u00edntegros del a\u00f1o inmediato anterior se corresponda con operaciones por las que se est\u00e9 obligado a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act\u00fae como tal.<\/p>\n
b) El l\u00edmite relativo al volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, pasa de 150.000 euros a 250.000 euros.<\/p>\n
Paralelamente, se extienden a 2019 los l\u00edmites que determinan la exclusi\u00f3n de los reg\u00edmenes especiales en el IVA vinculados con el mencionado m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva (r\u00e9gimen simplificado y r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca).<\/p>\n
Por \u00faltimo, se fija un nuevo plazo para presentar las renuncias o revocaciones a los citados m\u00e9todos y reg\u00edmenes especiales, que ser\u00e1 de un mes a partir del 30 de diciembre de 2018. Las renuncias y revocaciones presentadas para 2019 en diciembre de 2018 se entender\u00e1n presentadas en per\u00edodo h\u00e1bil, pero se podr\u00e1n modificar en un mes desde el 30 de diciembre de 2018.<\/p>\n
Con efectos para per\u00edodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, se modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) con el objeto de\u00a0introducir en el Impuesto sobre Sociedades los efectos de la Circular 4\/2017, de 27 de noviembre, del Banco de Espa\u00f1a, a entidades de cr\u00e9dito, sobre normas de informaci\u00f3n financiera p\u00fablica y reservada, y modelos de estados financieros.<\/p>\n
La\u00a0contabilizaci\u00f3n\u00a0de la primera aplicaci\u00f3n de los cambios que la Circular 4\/2017 incorpora\u00a0se realizar\u00e1, salvo algunas excepciones expresamente recogidas en la norma,\u00a0de forma retrospectiva, registrando los impactos en reservas. Los cargos y abonos a cuentas de reservas que se generen con ocasi\u00f3n de los ajustes de primera aplicaci\u00f3n tendr\u00e1n, cuando as\u00ed proceda por la aplicaci\u00f3n de la normativa reguladora del Impuesto, efectos fiscales, es decir,\u00a0deber\u00e1n tenerse en consideraci\u00f3n para la determinaci\u00f3n de la base imponible del Impuesto correspondiente al per\u00edodo impositivo 2018.<\/p>\n
Con objeto de\u00a0atenuar\u00a0el impacto fiscal de dicho mandato contable,\u00a0se establece un r\u00e9gimen transitorio\u00a0para integrar en la base imponible los citados cargos y abonos a cuentas de reservas,\u00a0en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo dispuesto en la normativa del Impuesto, de manera que dicha\u00a0integraci\u00f3n se efectuar\u00e1 por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per\u00edodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018.<\/p>\n
Adem\u00e1s, la modificaci\u00f3n de la LIS se debe a los cambios de la Circular 4\/2017 por los que las inversiones en instrumentos de patrimonio neto deben valorarse a valor razonable con cambios en resultados, a no ser que la entidad opte irrevocablemente y desde el inicio por reconocer estos cambios de valor en otro resultado global.<\/p>\n
Con objeto de\u00a0adaptar los efectos de dicha modificaci\u00f3n a las reglas generales de valoraci\u00f3n del Impuesto y garantizar su integraci\u00f3n en la base imponible\u00a0en el momento que causen baja,\u00a0se procede a modificar su norma reguladora, bien que, con una regulaci\u00f3n de car\u00e1cter general, sin referencia expresa a la Circular.<\/p>\n
Durante el a\u00f1o 2019\u00a0se considerar\u00e1n actividades prioritarias de mecenazgo\u00a0las enumeradas en la Disposici\u00f3n adicional septuag\u00e9sima primera de la Ley 6\/2018,\u00a0de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2018. Para estas actividades, como en a\u00f1os anteriores, los porcentajes y l\u00edmites de deducciones previstos en la Ley 49\/2002 se elevar\u00e1n en cinco puntos porcentuales.<\/p>\n
Con efectos de 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, se modifica el Real Decreto-Ley 13\/2011, de 16 de septiembre, por el que se prorroga para 2019 el mantenimiento del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) para el ejercicio 2019.<\/p>\n
Hay que tener en cuenta que el Real Decreto-ley 13\/2011 restableci\u00f3 el IP con car\u00e1cter temporal para los ejercicios 2011 y 2012 (tras su eliminaci\u00f3n pr\u00e1ctica desde 2008 mediante la aplicaci\u00f3n de una bonificaci\u00f3n del 100%). Este r\u00e9gimen se ha venido ampliando sucesivamente. Ahora, el RDL 27\/2018 lo ampl\u00eda para 2019, de forma que la bonificaci\u00f3n del 100% no resultar\u00e1 aplicable (en principio) hasta 2020.<\/p>\n
En todo caso, no se debe olvidar que estamos ante una normativa estatal y que algunas Comunidades Aut\u00f3nomas han hecho uso de sus potestades normativas, estableciendo bonificaciones espec\u00edficas. Por lo tanto, se deber\u00e1 tener en cuenta la normativa aplicable de la Comunidad Aut\u00f3noma de residencia.<\/p>\n
Con efectos desde 1 de enero de 2019, se modifica la disposici\u00f3n transitoria decimotercera de la Ley 37\/1992 del IVA, para prorrogar para el per\u00edodo impositivo 2019 los l\u00edmites cuantitativos que delimitan el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado y del r\u00e9gimen especial de agricultura, ganader\u00eda y pesca.<\/p>\n
Magnitudes excluyentes de car\u00e1cter general:<\/p>\n
Como viene siendo habitual, se fijan los coeficientes de actualizaci\u00f3n de valores catastrales para el a\u00f1o 2019<\/p>\n
Los coeficientes de actualizaci\u00f3n quedan fijados para 2019 con arreglo al siguiente cuadro:<\/p>\n
A\u00f1o de entrada en vigor ponencia de valores<\/strong><\/td>\n| Coeficiente de actualizaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n | 1984, 1985, 1986, 1987, 1988 y 1989<\/td>\n | 1,05<\/td>\n<\/tr>\n | 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000<\/td>\n | 1,03<\/td>\n<\/tr>\n | 2001, 2002 y 2003<\/td>\n | 1,02<\/td>\n<\/tr>\n | 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2011<\/td>\n | 0,97<\/td>\n<\/tr>\n | 2012 y 2013<\/td>\n | 0,93<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n | <\/p>\n Tambi\u00e9n se establece, con efectos exclusivos para el a\u00f1o 2019, la pr\u00f3rroga hasta el 31 de julio de 2019 (i) de los plazos para que los Ayuntamientos cuyos municipios se encuentren incursos en procedimientos de valoraci\u00f3n colectiva de car\u00e1cter general puedan aprobar un nuevo tipo de gravamen del IBI, y (ii) del plazo previsto para la aprobaci\u00f3n y publicaci\u00f3n de las ponencias de valores totales. Se ampl\u00eda adem\u00e1s hasta esa fecha el plazo previsto para la solicitud municipal de aplicaci\u00f3n de los coeficientes de actualizaci\u00f3n de los valores catastrales de inmuebles urbanos.<\/p>\n 6. OTRAS NOVEDADES TRIBUTARIAS<\/h2>\n |