{"id":13240,"date":"2019-01-28T09:28:13","date_gmt":"2019-01-28T08:28:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=13240\/"},"modified":"2019-01-29T08:48:50","modified_gmt":"2019-01-29T07:48:50","slug":"prioridades-plan-control-tributario-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/prioridades-plan-control-tributario-2019\/","title":{"rendered":"Hacienda Prioriza la Investigaci\u00f3n sobre Grandes Patrimonios, Empresas \u00ab\u00a0Fantasma\u00a0\u00bb, Ventas por Internet, Tecnolog\u00edas Fintech y Criptomonedas en el Plan de Control Tributario 2019"},"content":{"rendered":"<p>Como cada a\u00f1o, en el BOE del 17-01-2019 se ha publicado la Resoluci\u00f3n de 8 de enero de 2019, de la Direcci\u00f3n General de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2019.<\/p>\n<p>La Agencia Tributaria colocar\u00e1 su lupa este a\u00f1o sobre \u00ab\u00a0<strong>las empresas fantasmas\u00a0\u00bb<\/strong>, aquellas que usualmente pasan por debajo del radar de la inspecci\u00f3n por su aparentemente baja o nula actividad. El fisco sospecha que una parte de ellas, especialmente las de peque\u00f1o tama\u00f1o, esconden realmente negocios no declarados, entramados societarios o falsas situaciones de insolvencia que permiten ocultar patrimonio u otros fraudes.<\/p>\n<p>Esta medida supone la principal novedad del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2019, que tambi\u00e9n recoge actuaciones espec\u00edficas sobre los grandes patrimonios, las fintech, las criptomonedas, las haciendas forales o los efectos del Brexit.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se pondr\u00e1 el foco de atenci\u00f3n por parte de Hacienda en otros temas como:<\/p>\n<ul>\n<li>La prevenci\u00f3n del fraude mediante asistentes virtuales, una nueva estrategia frente a los contribuyentes que inician actividades econ\u00f3micas y mejoras en la asistencia al contribuyente son las medidas que pretenden impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.<\/li>\n<li>El control de los patrimonios relevantes se ver\u00e1 reforzado con la nueva Unidad Central de Coordinaci\u00f3n del Control de Patrimonios Relevantes.<\/li>\n<li>El control de la facturaci\u00f3n irregular constituye una prioridad, l\u00ednea de actuaci\u00f3n que se ver\u00e1 reforzada con la anunciada prohibici\u00f3n del software de doble uso.<\/li>\n<li>La explotaci\u00f3n de la informaci\u00f3n internacional (CRS, &lsquo;Informe pa\u00eds por pa\u00eds&rsquo;) permitir\u00e1 inducir el cumplimiento voluntario y elevar el n\u00famero de actuaciones.<\/li>\n<li>Los riesgos derivados del Brexit, la represi\u00f3n del contrabando y el tr\u00e1fico de drogas, con especial atenci\u00f3n a la zona del Estrecho, y la agilizaci\u00f3n de la gesti\u00f3n recaudatoria de las deudas son otros \u00e1mbitos prioritarios.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Todo ello vendr\u00e1 acompa\u00f1ado de la implantaci\u00f3n definitiva en 2019 de una herramienta de gesti\u00f3n de riesgos tributarios, que sistematiza todos los existentes en la AEAT, creando colectivos de riesgos y permite un mejor seguimiento del resultado de las actuaciones de control que la Agencia lleva a cabo.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n vamos a exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a acometer en este ejercicio 2019 por parte de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria (AEAT).<\/p>\n<h2>IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS (IRPF)<\/h2>\n<p>Se realizar\u00e1n mejoras por parte de la AEAT que contribuyan a la declaraci\u00f3n voluntaria del contribuyente tales como:<\/p>\n<ul>\n<li>Realizar la declaraci\u00f3n de las carteras de valores; se prev\u00e9 realizar una versi\u00f3n renovada del programa \u00ab\u00a0cartera de valores\u00a0\u00bb que contemplar\u00e1 la precumplimentaci\u00f3n de datos por parte de la AEAT,<\/li>\n<li>Potenciar los avisos sobre las rentas que se deben o no declarar.<\/li>\n<li>Se realizar\u00e1 la precumplimentaci\u00f3n de los datos por parte de la AEAT en base a los datos extra\u00eddos de los modelos 189 (Declaraci\u00f3n Informativa anual de Valores, seguros y rentas) y 198 (Declaraci\u00f3n Informativa anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios).<\/li>\n<li>Consolidar la app puesta en funcionamiento en 2018 para realizar la liquidaci\u00f3n del impuesto.<\/li>\n<li>Control global de las deducciones sobre el tramo auton\u00f3mico del IRPF, aprobadas por las distintas Comunidades Aut\u00f3nomas, partiendo especialmente de la informaci\u00f3n suministrada por dichas Comunidades.<\/li>\n<li>Tambi\u00e9n continuar\u00e1n los controles sobre actividades econ\u00f3micas en el IRPF, los rendimientos de capital inmobiliario con explotaci\u00f3n de la nueva declaraci\u00f3n informativa sobre arrendamientos tur\u00edsticos, las retenciones y la utilizaci\u00f3n abusiva del r\u00e9gimen de las entidades sin fines lucrativos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Al mismo tiempo se potenciar\u00e1n las actuaciones de control acerca de los contribuyentes con patrimonios significativos con la creaci\u00f3n de la Unidad Central de Coordinaci\u00f3n del Control de Patrimonios Relevantes; este hecho no afectar\u00e1 exclusivamente a contribuyentes del IRPF.<\/p>\n<h2>IMPUESTO SOBRE EL VALOR A\u00d1ADIDO (IVA)<\/h2>\n<ul>\n<li>Los asistentes virtuales, ya probados con \u00e9xito en el IVA y en el Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n (SII), se potenciar\u00e1n y extender\u00e1n a las declaraciones censales, dentro de una estrategia &lsquo;Right from the start&rsquo;, orientada a facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias por los contribuyentes que inician actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<li>Se analizar\u00e1 la cesi\u00f3n de datos fiscales (informaci\u00f3n de sus clientes y proveedores) a los contribuyentes no incluidos en el SII para facilitarles la presentaci\u00f3n de las declaraciones.<\/li>\n<li>Control de la facturaci\u00f3n irregular y prohibici\u00f3n del software de doble uso que permite la llevanza de dobles contabilidades, buscando minimizar, en las actividades con consumidores finales el riesgo de fraude.<\/li>\n<li>Continuar\u00e1n prioriz\u00e1ndose las actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA, con un control reforzado del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y los sectores y actividades de riesgo.<\/li>\n<li>La planificaci\u00f3n coordinada y la colaboraci\u00f3n entre Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias auton\u00f3micas en operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su tributaci\u00f3n por el IVA o, alternativamente, por el concepto \u00abTransmisiones Patrimoniales Onerosas\u00bb del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados (ITP y AJD).<\/li>\n<\/ul>\n<h2>IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/h2>\n<ul>\n<li>La Agencia Tributaria colocar\u00e1 su lupa este a\u00f1o sobre las <strong>empresas fantasmas<\/strong>, aquellas que usualmente pasan por debajo del radar de la inspecci\u00f3n por su aparentemente baja o nula actividad. El fisco sospecha que una parte de ellas, especialmente las de peque\u00f1o tama\u00f1o, esconden realmente negocios no declarados, entramados societarios o falsas situaciones de insolvencia que permiten ocultar patrimonio u otros fraudes. En especial, se actuar\u00e1 respecto de las empresas cuyos vol\u00famenes de actividad, de beneficios, de ventas o de cobros resulten incoherentes con los normales de su sector.<\/li>\n<li>Control de los patrimonios relevantes, reforzado con la nueva \u00ab\u00a0Unidad Central de Coordinaci\u00f3n del Control de Patrimonios Relevantes\u00a0\u00bb.<\/li>\n<li>Se incrementar\u00e1 el n\u00famero de actuaciones de control de las personas y entidades con bienes y derechos en el exterior o con actividad internacional.<\/li>\n<li>Se fomentar\u00e1 la realizaci\u00f3n de an\u00e1lisis concretos que permitan detectar inconsistencias tales como la indebida deducci\u00f3n de gastos personales.<\/li>\n<li>Mayores actuaciones de control consecuencia de actuaciones conjuntas de las \u00e1reas de Gesti\u00f3n y de Inspecci\u00f3n de la AEAT, sobre grandes empresas, y peque\u00f1as sociedades comerciales o industriales (\u00ab\u00a0con el objetivo de mejorar su comportamiento tributario\u00a0\u00bb)<\/li>\n<li>Actuaciones de control sobre contribuyentes acogidos al r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n fiscal del Impuesto. Especial atenci\u00f3n se prestar\u00e1 a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, en particular a las bases pendientes de compensaci\u00f3n respecto de las cuales el derecho de la Administraci\u00f3n para iniciar el procedimiento de su comprobaci\u00f3n prescribe a los diez a\u00f1os.<\/li>\n<li>Actuaciones de control relacionadas con sociedades con muy baja actividad (aun considerando que una parte de estas sociedades est\u00e1n inactivas de facto).<\/li>\n<\/ul>\n<h2>NUEVOS MODELOS DE NEGOCIO (tecnolog\u00edas Fintech y criptomonedas)<\/h2>\n<ul>\n<li>Se realizar\u00e1 un estudio inicial de las tecnolog\u00edas Fintech para evitar que su despliegue altere el grado de conocimiento que la Agencia Tributaria mantiene sobre el desarrollo de actividades econ\u00f3micas, al tiempo que se analizan sus posibilidades para mejorar el servicio a los contribuyentes.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, se continuar\u00e1n realizando actuaciones sobre los nuevos modelos de distribuci\u00f3n y nuevas actividades, como la \u00ab\u00a0triangulaci\u00f3n de env\u00edos\u00a0\u00bb, en la que las ventas realizadas por una empresa son entregadas por otras, y \u00ab\u00a0tiendas de tiendas\u00a0\u00bb instaladas en p\u00e1ginas web.<\/li>\n<li>Asimismo, ser\u00e1n objeto de atenci\u00f3n las actividades log\u00edsticas ligadas con el comercio electr\u00f3nico. De igual forma, continuar\u00e1 el an\u00e1lisis y estudio de los nuevos medios de pago para avanzar en su control.<\/li>\n<li>En relaci\u00f3n con los riesgos fiscales observados en las operaciones realizadas con criptomonedas, durante el a\u00f1o 2019 se continuar\u00e1n las actuaciones iniciadas en 2018, a partir de la informaci\u00f3n obtenida de los intermediarios que intervienen en dichas operaciones.<\/li>\n<li>Tambi\u00e9n se efectuar\u00e1 el an\u00e1lisis y explotaci\u00f3n de la informaci\u00f3n de terceros sobre la tenencia y operaciones con monedas virtuales realizadas por contribuyentes residentes en Espa\u00f1a, en aplicaci\u00f3n de la nueva normativa, que est\u00e1 previsto que se apruebe en 2019.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>IMPUESTOS ESPECIALES<\/h2>\n<p>Se efectuar\u00e1n controles para verificar la correcta aplicaci\u00f3n de la normativa, la formaci\u00f3n del censo, la procedencia de las devoluciones y las condiciones y requisitos a cumplir a efectos de la vigencia de las autorizaciones de los establecimientos sujetos a los Impuestos Especiales de Fabricaci\u00f3n, y controles espec\u00edficos del movimiento y existencias de productos en f\u00e1bricas, dep\u00f3sitos fiscales y almacenes fiscales.<\/p>\n<h2>IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES<\/h2>\n<p>Se realizar\u00e1n controles relacionados con el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica, principalmente.<\/p>\n<h2>OTRAS ACTUACIONES EN EL \u00c1MBITO ADUANERO (Brexit)<\/h2>\n<ul>\n<li>Ante la posibilidad de que no se alcance un acuerdo sobre el <strong>Brexit<\/strong>, se realizar\u00e1n las adaptaciones necesarias en los sistemas inform\u00e1ticos para garantizar la normal tramitaci\u00f3n aduanera tras la salida del Reino Unido y se intensificar\u00e1 la informaci\u00f3n a los operadores.<\/li>\n<li>Por otro lado, se continuar\u00e1 con la mejora del sistema de pre-declaraciones aduaneras, los procedimientos de revaluaci\u00f3n de autorizaciones aduaneras y las propias autorizaciones aduaneras.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, se efectuar\u00e1n actuaciones de comprobaci\u00f3n de mercanc\u00edas en los recintos aduaneros y de los movimientos de efectivo realizados por viajeros, as\u00ed como controles a posteriori para verificar el origen, clasificaci\u00f3n arancelaria y valor en aduana declarados con motivo de la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas.<\/li>\n<li>Asimismo, se llevar\u00e1n a cabo actuaciones en los casos en los que se detecte la ocultaci\u00f3n total o parcial de la cadena de transmisi\u00f3n comercial desde la importaci\u00f3n hasta la venta al consumidor final y actuaciones de comprobaci\u00f3n e investigaci\u00f3n combinadas en el caso de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con origen asi\u00e1tico.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO, NARCOTR\u00c1FICO Y BLANQUEO DE CAPITALES<\/h2>\n<ul>\n<li>Se realizar\u00e1n actuaciones de prevenci\u00f3n y represi\u00f3n del contrabando, el narcotr\u00e1fico y el blanqueo de capitales procedente de dichos il\u00edcitos, actuando de manera integral contra las estructuras log\u00edsticas y financieras de las organizaciones criminales.<\/li>\n<li>Frente al tr\u00e1fico de drogas, las \u00e1reas de control prioritario ser\u00e1n tanto el tr\u00e1fico de coca\u00edna, como la producci\u00f3n de marihuana en plantaciones clandestinas dentro del territorio nacional. Se incrementar\u00e1 la coordinaci\u00f3n con las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, se intensificar\u00e1n las actuaciones encaminadas a perseguir nuevas tendencias en el tr\u00e1fico il\u00edcito por v\u00eda mar\u00edtima como el denominado \u00ab\u00a0drop-off\u00a0\u00bb (dispositivos de localizaci\u00f3n colocados en las drogas) y se impulsar\u00e1 un proyecto iniciado en 2018 para implicar a todos los operadores, p\u00fablicos y privados, del \u00e1mbito portuario.<\/li>\n<li>Por lo que se refiere al comercio il\u00edcito de tabaco, se incrementar\u00e1 el control de la cadena de suministro debido a la entrada en vigor de la normativa armonizada sobre trazabilidad. Adem\u00e1s, se potenciar\u00e1n las herramientas de an\u00e1lisis de riesgos en puertos y el uso de los medios de inspecci\u00f3n no intrusiva para evitar el fraude en el transporte en contenedores.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, se va a implementar una nueva estrategia aduanera de inteligencia mar\u00edtima y se potenciar\u00e1n las actuaciones de an\u00e1lisis de riesgos y de investigaci\u00f3n relativas a tr\u00e1ficos il\u00edcitos que afecten a la seguridad global o de los ciudadanos y al medio ambiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Como complemento de las prioridades anteriores, en el \u00e1mbito la investigaci\u00f3n por blanqueo de capitales, se intensificar\u00e1n los controles de movimiento de efectivo en aeropuertos, puertos y carreteras espa\u00f1olas y se reforzar\u00e1 el intercambio de informaci\u00f3n, la cooperaci\u00f3n internacional y la formaci\u00f3n frente a la utilizaci\u00f3n por el crimen organizado de la internet profunda (&lsquo;deep&rsquo; y &lsquo;dark web&rsquo;) para el tr\u00e1fico y comercio de bienes il\u00edcitos, as\u00ed como el empleo de criptomonedas como medios de pago.<\/p>\n<h2>CONTROL EN EL \u00c1MBITO DE RECAUDACI\u00d3N<\/h2>\n<ul>\n<li>Se desarrollar\u00e1n actuaciones para evitar la elusi\u00f3n del pago de las deudas mediante t\u00e9cnicas de ocultaci\u00f3n del patrimonio creando apariencias de insolvencia, en ocasiones mediante testaferros, la interposici\u00f3n de entidades o la ocultaci\u00f3n de los bienes o derechos en el exterior.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, se introducir\u00e1n mejoras en la evaluaci\u00f3n del riesgo recaudatorio, se intensificar\u00e1n las actuaciones de investigaci\u00f3n dirigidas a identificar a terceros responsables de las deudas, la adopci\u00f3n de medidas cautelares cuando existan indicios racionales de que el deudor o terceros vayan a obstaculizar o impedir la acci\u00f3n de cobro y la utilizaci\u00f3n de todas las posibilidades que la normativa establece para exaccionar las deudas por responsabilidad civil y las penas de multa cuyo cobro se encomiende a la Agencia Tributaria, as\u00ed como las deudas vinculadas a delito.<\/li>\n<li>Por \u00faltimo, con la integraci\u00f3n del procedimiento de subasta en el Portal del Bolet\u00edn Oficial del Estado se gestionar\u00e1 de manera uniforme la adjudicaci\u00f3n de bienes y derechos subastados, y conseguir\u00e1 optimizarse la utilizaci\u00f3n de los recursos, con el consiguiente ahorro de costes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Para descargarse el texto de la publicaci\u00f3n, <a href=\"https:\/\/www.csfconsulting.es\/wp-content\/uploads\/Hacienda-priorida-en-su-control-tributario-2019-301.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">pulse aqu\u00ed.<\/a><\/p>\n<p><strong>CSF Consulting Abogados y Economistas,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Como cada a\u00f1o, en el BOE del 17-01-2019 se ha publicado la Resoluci\u00f3n de 8 de enero de 2019, de la Direcci\u00f3n General de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2019. 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