Las cuotas del RETA satisfechas por la sociedad mercantil al administrador de la misma, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de retribuci\u00f3n del trabajo en especie, lo que significa la obligaci\u00f3n de efectuar un ingreso a cuenta. Dichas cuotas del RETA tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gasto deducible para la determinaci\u00f3n de los rendimientos netos del trabajo.<\/p>\n
Los administradores de una sociedad que sean socios con un 25% o m\u00e1s de participaci\u00f3n de la misma deber\u00e1n cotizar en el r\u00e9gimen especial de aut\u00f3nomos de la Seguridad Social (RETA), siendo el propio administrador el que debe hacerse cargo a t\u00edtulo personal del pago de la cotizaci\u00f3n a la Seguridad Social.<\/p>\n
No obstante, es muy habitual que esa cuota de aut\u00f3nomos se cargue en la cuenta bancaria de la sociedad sin que el socio \/ administrador proceda a su restituci\u00f3n.<\/p>\n
En este caso, cuando la empresa paga dichas cuotas de cotizaci\u00f3n de los administradores entonces este importe se considerar\u00e1 como una retribuci\u00f3n en especie.<\/p>\n
En este sentido tambi\u00e9n se ha pronunciado la DGT en diversas consultas, entre otras m\u00e1s recientes, la de\u00a0 14 de enero de 2019 CV 0067-19.<\/p>\n
En el R\u00e9gimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Aut\u00f3nomos (RETA), en el que se integran quienes realicen las funciones de direcci\u00f3n y gerencia que conllevan el desempe\u00f1o del cargo de administrador o consejero, al corresponder la obligaci\u00f3n de cotizar a estos \u00faltimos, el pago de las correspondientes cuotas por parte de la sociedad dar\u00e1 lugar a una mayor retribuci\u00f3n del trabajo.<\/p>\n
La Ley del IRPF establece que constituyen rentas en especie la utilizaci\u00f3n, consumo u obtenci\u00f3n, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no suponga un gasto real para quien las conceda.<\/p>\n
Atenci\u00f3n.<\/strong> Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en met\u00e1lico para que \u00e9ste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de dineraria.<\/p>\n Por tanto, las cuotas del RETA satisfechas por la sociedad mercantil al administrador de la misma, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de retribuci\u00f3n del trabajo en especie, lo que significa la obligaci\u00f3n de efectuar un ingreso a cuenta, ingreso que se a\u00f1adir\u00e1 al valor de la renta en especie, salvo que su importe hubiera sido repercutido al perceptor de la renta.<\/p>\n En cambio, si el pago se realizase mediante entrega de su importe dinerario al consultante, su calificaci\u00f3n ser\u00eda la de retribuci\u00f3n dineraria, por lo que el pago a cuenta (la retenci\u00f3n) se detraer\u00eda de aquel importe.<\/p>\n El asiento contable<\/strong> de esta retribuci\u00f3n en especie vendr\u00eda dado de la siguiente forma:<\/p>\n (640) Sueldos y Salarios<\/p>\n (640- ) Cuota de aut\u00f3nomos<\/p>\n (640- ) Ingreso a cuenta s\/Cuota aut\u00f3nomos (si el ingreso no se le repercute)<\/p>\n A (4751) H.P. Acreedor retenci\u00f3n sobre sueldo<\/p>\n A (4751- ) H.P. Acreedor ingreso a cuenta s\/Cuota aut\u00f3nomos<\/p>\n A (476) Organismos SS acreedora<\/p>\n A (572) Bancos<\/p>\n Y el pago de la cuota de aut\u00f3nomos por la empresa:<\/p>\n (476) Organismos SS acreedora<\/p>\n A (572) bancos<\/p>\n Si se quiere ser m\u00e1s preciso, en lugar de la cuenta 476 puede utilizar la cuenta 460 (anticipo de remuneraciones) ya que la obligaci\u00f3n frente a la Seguridad Social es del socio\/administrador y no de la empresa, que s\u00f3lo realiza el pago por cuenta de aquel.<\/p>\n A su vez, dichas cuotas del RETA tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gasto deducible para la determinaci\u00f3n de los rendimientos netos del trabajo, de acuerdo con lo dispuesto en la LIRPF, que considera como tales: \u00ab\u00a0Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios\u00a0\u00bb.<\/p>\n Atenci\u00f3n.<\/strong> Al incluir la cuota de aut\u00f3nomos como un rendimiento en especie del administrador\/socio, el gasto por la Cuota de la Seguridad Social en el RETA que asume la empresa es deducible para la empresa en el Impuesto sobre Sociedades como gasto de personal y deducible para el administrador \/ socio en el IRPF como cotizaciones a la Seguridad Social.<\/p>\n Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n CSF Consulting Abogados y Economistas,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las cuotas del RETA satisfechas por la sociedad mercantil al administrador de la misma, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de retribuci\u00f3n del trabajo en especie, lo que significa la obligaci\u00f3n de efectuar un ingreso a cuenta. Dichas cuotas del RETA tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gasto deducible para la determinaci\u00f3n de los rendimientos netos del trabajo. Los administradores…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":12617,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[91],"class_list":["post-13436","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-fiscal-contable","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13436","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13436"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13436\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12617"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13436"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=13436"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=13436"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Gasto deducible<\/h2>\n