{"id":16005,"date":"2020-10-21T13:44:10","date_gmt":"2020-10-21T11:44:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=16005\/"},"modified":"2020-10-21T14:01:06","modified_gmt":"2020-10-21T12:01:06","slug":"como-contabilizar-en-el-caso-de-una-inspeccion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/como-contabilizar-en-el-caso-de-una-inspeccion-fiscal\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo contabilizar en el caso de una inspecci\u00f3n fiscal?"},"content":{"rendered":"

Para registrar el importe estimado de deudas tributarias cuyo pago est\u00e1 indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producir\u00e1, dependiendo o no de determinadas condiciones, el PGC y el PGCPYMES proponen la cuenta 141. Provisi\u00f3n para impuestos .Una situaci\u00f3n t\u00edpica en la que se puede dar la necesidad de registrar esta provisi\u00f3n es el de una inspecci\u00f3n fiscal de la que estimemos que hay alta probabilidad de que genere deudas tributarias.<\/p>\n

La provisi\u00f3n para impuestos<\/h2>\n

Las provisiones se encuentran recogidas en la Norma de Registro de Valoraci\u00f3n (NRV) 15\u00aa \u00ab\u00a0Provisiones y contingencias\u00a0\u00bb del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514\/2007, de 16 de noviembre (PGC).<\/p>\n

Dicha NRV establece que \u00ab\u00a0la empresa reconocer\u00e1 como provisiones los pasivos que, cumpliendo la definici\u00f3n y los criterios de registro o reconocimiento contable contenidos en el Marco Conceptual de la Contabilidad, resultan indeterminados respecto a su importe o a la fecha en que se cancelar\u00e1n. Las provisiones pueden venir determinadas por una disposici\u00f3n legal, contractual o por una obligaci\u00f3n impl\u00edcita o t\u00e1cita. En \u00e9ste \u00faltimo caso, su nacimiento se sit\u00faa en la expectativa valida creada por la empresa frente a terceros, de asunci\u00f3n de una obligaci\u00f3n por parte de aquella.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n

Para registrar el importe estimado de deudas tributarias cuyo pago est\u00e1 indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producir\u00e1, dependiendo o no de determinadas condiciones, el PGC y el PGCPYMES proponen la cuenta\u00a0141. Provisi\u00f3n para impuestos.<\/p>\n

Atenci\u00f3n<\/strong>. De acuerdo con la NRV 15.\u00aa del PGC 2007 , las provisiones se valorar\u00e1n en la fecha de cierre del ejercicio, por el valor actual de la mejor estimaci\u00f3n posible del importe necesario para cancelar o transferir a un tercero la obligaci\u00f3n, registr\u00e1ndose los ajustes que surjan por la actualizaci\u00f3n de la provisi\u00f3n como un gasto financiero seg\u00fan se vayan devengando. Cuando se trate de provisiones con un vencimiento inferior o igual a un a\u00f1o, y el efecto financiero no sea significativo, no ser\u00e1 necesario llevar a cabo ning\u00fan tipo de descuento.<\/p>\n

En cuanto al movimiento de la cuenta, \u00e9sta se abonar\u00e1 por la estimaci\u00f3n del devengo anual, con cargo a las cuentas de gasto correspondientes a los distintos componentes que las integren y se cargar\u00e1 cuando se aplique la provisi\u00f3n o por el exceso de la misma.<\/p>\n

Cuando la cancelaci\u00f3n de este tipo de provisi\u00f3n se prevea en el corto plazo se traspasar\u00e1 a la cuenta\u00a05291. Provisi\u00f3n a corto plazo para impuestos.<\/p>\n

Asientos contables<\/h2>\n

El movimiento de la cuenta 141. Provisi\u00f3n para impuestos es el siguiente:<\/p>\n

Por la contabilizaci\u00f3n de la deuda tributaria y la sanci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Cuenta<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
(631) Otros tributos<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(678) Gastos excepcionales<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(141) Provisi\u00f3n para impuestos<\/td>\n<\/td>\nx<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Al finalizar el ejercicio:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Cuenta<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
(660) Gastos financieros por actualizaci\u00f3n de provisiones<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(669) Otros gastos financieros<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(141) Provisi\u00f3n para impuestos<\/td>\n<\/td>\nx<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Reclasificaci\u00f3n a corto plazo la provisi\u00f3n:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n
Cuenta<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
(141) Provisi\u00f3n para impuestos<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(5291) Provisi\u00f3n a corto plazo para impuestos<\/td>\n<\/td>\nx<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Por el pago:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n
Cuenta<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
(141) Provisi\u00f3n para impuestos<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(572) Bancos e instituciones de cr\u00e9dito c\/c vista, euros<\/td>\n<\/td>\nx<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Atenci\u00f3n.<\/strong> No debemos olvidar que cuando dotemos una provisi\u00f3n para cubrir contingencias futuras y la deuda tributaria lo sea por el concepto de cuota del Impuesto sobre Sociedades y tambi\u00e9n en relaci\u00f3n a la sanci\u00f3n, al no tener car\u00e1cter de gasto fiscalmente deducible no podemos realizar un cargo en el subgrupo 63. Tributos, salvo que practiquemos despu\u00e9s por su importe un ajuste extracontable diferencia permanente positiva que se a\u00f1ada al resultado contable para hallar la base imponible. En este caso, as\u00ed como en aquellos en que el acta firmada con la Inspecci\u00f3n sea firme, el cargo deber\u00e1 efectuarse as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Cuenta<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
(630) Impuesto sobre beneficios (por la cuota estimada)<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(669) Otros gastos financieros (por los intereses de demora estimados del ejercicio)<\/td>\nx<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(678) Gastos excepcionales (por la sanci\u00f3n estimada)<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(113) Reservas voluntarias (por la cuota e intereses estimados correspondientes a ejercicios anteriores)<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
(141) Provisi\u00f3n para impuestos<\/td>\n<\/td>\nx<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

El principio de prudencia establece que los riesgos previsibles y las p\u00e9rdidas eventuales con origen en el ejercicio actual o en otro anterior deber\u00e1n ser contabilizados tan pronto como sean conocidos.<\/em><\/strong><\/p>\n

De acuerdo con lo anterior, las contingencias fiscales deber\u00e1n ocasionar en el ejercicio en que se prevean la correspondiente dotaci\u00f3n a la provisi\u00f3n para impuestos por el importe estimado de la deuda tributaria (cuota, intereses y sanci\u00f3n).<\/em><\/strong><\/p>\n

Normativa aplicada:<\/strong><\/p>\n

    \n
  • Norma de Registro de Valoraci\u00f3n (NRV) 15\u00aa \u00ab\u00a0Provisiones y contingencias\u00a0\u00bb del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514\/2007, de 16 de noviembre (PGC).<\/li>\n
  • NRV 17\u00aa\u00a0\u00bbProvisiones y contingencias\u00a0\u00bb \u00a0del Real Decreto 1515\/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Peque\u00f1as y Medianas Empresas y los criterios contables espec\u00edficos para microempresas.<\/li>\n<\/ul>\n

    Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n

    Madrid, a 21 de octubre de 2020<\/p>\n

    CSF Consulting Abogados y Economistas,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Para registrar el importe estimado de deudas tributarias cuyo pago est\u00e1 indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producir\u00e1, dependiendo o no de determinadas condiciones, el PGC y el PGCPYMES proponen la cuenta 141. Provisi\u00f3n para impuestos .Una situaci\u00f3n t\u00edpica en la que se puede dar la necesidad…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":14305,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[91],"class_list":["post-16005","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-fiscal-contable","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16005","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16005"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16005\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14305"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16005"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16005"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16005"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}