{"id":16156,"date":"2020-11-26T15:54:06","date_gmt":"2020-11-26T14:54:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=16156\/"},"modified":"2020-11-26T16:12:34","modified_gmt":"2020-11-26T15:12:34","slug":"covid-19-presentacion-del-impuesto-sobre-sociedades-el-30-de-noviembre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/covid-19-presentacion-del-impuesto-sobre-sociedades-el-30-de-noviembre\/","title":{"rendered":"COVID-19. Presentaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades el 30 de noviembre"},"content":{"rendered":"<p>Como ya le informamos en su d\u00eda, Real Decreto-ley 19\/2020 por el que se adoptan medidas complementarias en materia agraria, cient\u00edfica, econ\u00f3mica, de empleo y Seguridad Social y tributarias para paliar los efectos del COVID-19, estableci\u00f3 la novedad de que si a 25 de julio de 2020 la entidad no hubiera aprobado cuentas -cosa que puede ocurrir sin incumplir ning\u00fan plazo seg\u00fan lo visto en las modificaciones mercantiles- esa declaraci\u00f3n se realizar\u00e1 con las \u00ab\u00a0cuentas anuales disponibles\u00a0\u00bb que, en cotizadas, ser\u00e1n las cuentas auditadas y, para todas las dem\u00e1s, ser\u00e1n las cuentas auditadas -si es el caso- o las cuentas formuladas pero, si no han sido formuladas a\u00fan -lo que tambi\u00e9n es posible porque el plazo finaliza el 1 de septiembre- con la contabilidad llevada de acuerdo al C\u00f3digo de Comercio.<\/p>\n<p>Pero, si <strong>las cuentas aprobadas fueran diferentes a las utilizadas en la declaraci\u00f3n, la entidad presentar\u00e1 una nueva, hasta el 30 de noviembre de 2020 como m\u00e1ximo.<\/strong><\/p>\n<h2>Caracter\u00edsticas de la nueva autoliquidaci\u00f3n:<\/h2>\n<ul>\n<li>Si de la misma resulta una cantidad a ingresar mayor o una cantidad a devolver menor que en la primera, se considera complementaria, deveng\u00e1ndose por ese importe intereses de demora desde que termin\u00f3 el plazo de la \u00ab\u00a0normal\u00a0\u00bb -en general desde el 25 de julio-.<\/li>\n<li>Si resultase menos importe a ingresar o m\u00e1s a devolver se considerar\u00e1 rectificaci\u00f3n de la primera pero sin los efectos de las autoliquidaciones rectificativas -sin devengo de intereses de demora por el diferencial desde la fecha de presentaci\u00f3n y sin aplicar el procedimiento establecido para ellas de los art\u00edculos 126 y siguientes del Reglamento de aplicaci\u00f3n de los tributos-.<\/li>\n<li>En la nueva autoliquidaci\u00f3n se podr\u00e1n modificar las opciones o ejercer las opciones como en cualquier declaraci\u00f3n presentada en plazo. Por ejemplo, aunque en la presentada en julio no se hayan compensado bases negativas, s\u00ed se podr\u00e1n compensar en la de noviembre y la Administraci\u00f3n no podr\u00e1 discutirlo.<\/li>\n<li>El plazo de 6 meses a partir del cual se devengan intereses de demora, si la cantidad que resulte a devolver por la presentaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n no se ha hecho efectiva, se contar\u00e1 a partir del 30 de noviembre de 2020. Por lo tanto, en caso de que resulte una cantidad a devolver de esta segunda autoliquidaci\u00f3n, el devengo de intereses de demora comenzar\u00e1 el 1 de junio de 2021.<\/li>\n<li>Como excepci\u00f3n a lo anterior, si en la segunda declaraci\u00f3n se produce una rectificaci\u00f3n de la primera con un resultado a devolver porque se ingres\u00f3 efectivamente en esa primera, los intereses de demora sobre la devoluci\u00f3n se devengar\u00e1n desde el primer plazo -en general, el 25 de julio-.<\/li>\n<li>Se aclara que tanto una como otra declaraci\u00f3n podr\u00e1n ser comprobadas por la Administraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>El pago deber\u00e1 de realizarlo mediante NRC<\/h2>\n<p>En caso de que la nueva declaraci\u00f3n salga a ingresar el <strong>pago deber\u00e1 de realizarlo mediante NRC<\/strong> (N\u00famero de Referencia Completo) que es el c\u00f3digo generado por la entidad bancaria como justificante, para identificar un ingreso tributario.<\/p>\n<p><strong>No se puede domiciliar<\/strong> porque, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 3 de la OM HAC\/565\/2020 de 12 de junio, la opci\u00f3n de pago mediante domiciliaci\u00f3n solo est\u00e1 habilitada para contribuyentes cuyo per\u00edodo impositivo finalice el 31 de diciembre del 2019, en cuyo caso el plazo de declaraci\u00f3n este a\u00f1o ha sido el comprendido entre el 1 y el 27 de julio. Este a\u00f1o, el plazo de domiciliaci\u00f3n del impuesto ha sido el comprendido entre el 1 y el 22 de julio de 2020<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong> No deber\u00e1 de presentar esta segunda declaraci\u00f3n en el caso de que la autoliquidaci\u00f3n del Impuesto que deba resultar, con arreglo a las cuentas anuales aprobadas, no difiera de la ya presentada el 27 de julio.<\/p>\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n puedes acceder a las preguntas del INFORMA de la AEAT <a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/Inicio\/La_Agencia_Tributaria\/Campanas\/_Campanas_\/Medidas_Tributarias_COVID_19\/PF_plazo_declaracion_Impuesto_sobre_Sociedades_art_12_RDLey_19_2020\/PF_plazo_declaracion_Impuesto_sobre_Sociedades_art_12_RDLey_19_2020.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">pinchando aqu\u00ed.<\/a><\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Madrid, a 26 de noviembre de 2020<\/p>\n<p><strong>CSF Consulting Abogados y Economistas,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Como ya le informamos en su d\u00eda, Real Decreto-ley 19\/2020 por el que se adoptan medidas complementarias en materia agraria, cient\u00edfica, econ\u00f3mica, de empleo y Seguridad Social y tributarias para paliar los efectos del COVID-19, estableci\u00f3 la novedad de que si a 25 de julio de 2020 la entidad no hubiera aprobado cuentas -cosa que&hellip;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":12574,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[158,1],"tags":[],"class_list":["post-16156","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-covid-19","category-noticias","category-158","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16156","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16156"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16156\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12574"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16156"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16156"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16156"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}