Aproxim\u00e1ndose el cierre de 2021, conviene recordar, como en a\u00f1os anteriores, algunas de las principales obligaciones tributarias formales que las empresas deben cumplir para garantizar la aplicaci\u00f3n de determinados incentivos o reg\u00edmenes fiscales especiales. Igualmente repasamos algunas de las que habr\u00e1 que cumplir a principios de 2022.<\/p>\n
En el\u00a0mes de diciembre\u00a0de 2021<\/strong>, se han de cumplir, entre otras, las siguientes obligaciones:<\/p>\n a) Precios de transferencia<\/strong><\/p>\n Antes del cierre de 2021, y para las entidades cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural, se deber\u00e1 presentar el modelo 231 (declaraci\u00f3n de informaci\u00f3n pa\u00eds por pa\u00eds) o una comunicaci\u00f3n espec\u00edfica, seg\u00fan el caso. En concreto:<\/p>\n Si existen varias entidades dependientes residentes en territorio espa\u00f1ol, se puede designar por el grupo multinacional a una de ellas para presentar la comunicaci\u00f3n, en cuyo caso ser\u00e1 la \u00fanica obligada a dicha presentaci\u00f3n.<\/p>\n b) Grupos fiscales<\/strong><\/p>\n Las sociedades dominantes de nuevos grupos\u00a0(cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural) que deseen consolidar desde 2022, deber\u00e1n comunicar su opci\u00f3n durante el mes de diciembre de 2021. En los grupos en los que la entidad dominante sea no residente, la obligaci\u00f3n corresponder\u00e1 a la entidad representante en Espa\u00f1a.<\/p>\n Para ello, se deben adoptar los acuerdos pertinentes por los respectivos \u00f3rganos de administraci\u00f3n de las entidades que vayan a consolidar, tambi\u00e9n antes de que finalice el a\u00f1o.<\/p>\n c) Deducci\u00f3n para los financiadores de producciones audiovisuales espa\u00f1olas o de espect\u00e1culos en vivo<\/strong><\/p>\n Los contribuyentes que durante el ejercicio 2021 hayan participado en la financiaci\u00f3n de producciones espa\u00f1olas de largometrajes y cortometrajes cinematogr\u00e1ficos y de series audiovisuales de ficci\u00f3n, animaci\u00f3n, documental o producci\u00f3n y exhibici\u00f3n de espect\u00e1culos en vivo de artes esc\u00e9nicas y musicales realizadas por otro contribuyente, deber\u00e1n presentar (antes de que finalice 2021) una comunicaci\u00f3n a la Administraci\u00f3n tributaria suscrita tanto por el productor como por el contribuyente que participa en la financiaci\u00f3n de la producci\u00f3n, adjuntando la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n d) Otros reg\u00edmenes especiales<\/strong><\/p>\n A efectos de la amortizaci\u00f3n de las cuotas correspondientes a la recuperaci\u00f3n del coste de los bienes arrendados, la opci\u00f3n por el establecimiento del momento temporal en que se entender\u00e1 que los activos se ponen en condiciones de funcionamiento en el momento del inicio efectivo de su construcci\u00f3n, se deber\u00e1 comunicar antes del cierre de 2021 (para las entidades cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural).<\/p>\n La opci\u00f3n por la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial de ETVE se debe comunicar antes de que finalice 2021 (para las entidades cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural) si se desea su aplicaci\u00f3n ya desde el propio 2021.<\/p>\n De igual forma, la opci\u00f3n por el r\u00e9gimen especial de las EDAV se debe comunicar antes de que finalice 2021 (para las entidades cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural) si se desea su aplicaci\u00f3n ya desde el propio 2021.<\/p>\n Los planes de amortizaci\u00f3n aprobados por la Administraci\u00f3n se pueden aplicar a los elementos patrimoniales de id\u00e9nticas caracter\u00edsticas a los que se refieran tales planes, cuando su amortizaci\u00f3n comience antes del transcurso de tres a\u00f1os contados desde la fecha de notificaci\u00f3n del acuerdo de aprobaci\u00f3n del plan (siempre que se mantengan sustancialmente las circunstancias de car\u00e1cter f\u00edsico, tecnol\u00f3gico, jur\u00eddico y econ\u00f3mico determinantes del m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n aprobado).<\/p>\n Esta aplicaci\u00f3n debe ser objeto de comunicaci\u00f3n a la AEAT antes de que finalice el a\u00f1o 2021 (para las entidades cuyo ejercicio sea el a\u00f1o natural) si se desea su aplicaci\u00f3n ya en 2022.<\/p>\n a) Grupos de IVA<\/strong><\/p>\n b) Otros reg\u00edmenes especiales<\/strong><\/p>\n c) Sectores diferenciados<\/strong><\/p>\n El plazo para la renuncia al r\u00e9gimen de deducci\u00f3n com\u00fan para sectores diferenciados finaliza el 31 de diciembre de 2021, si se desea que surta efectos en el a\u00f1o 2022.<\/p>\n d) Suministro inmediato de informaci\u00f3n (SII)<\/strong><\/p>\n e) Ventas a distancia<\/strong><\/p>\n La opci\u00f3n por la tributaci\u00f3n en destino por las operaciones de ventas a distancia a otros Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea (art\u00edculo 68 de la Ley de IVA) para el a\u00f1o 2022, as\u00ed como su revocaci\u00f3n, se deber\u00e1n realizar a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n censal (modelo 036) durante el mes de diciembre de 2021.<\/p>\n Los empresarios y profesionales podr\u00e1n presentar hasta el 31 de diciembre su\u00a0renuncia al r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa simplificada y de estimaci\u00f3n objetiva\u00a0para 2022 y los a\u00f1os sucesivos.<\/p>\n En general, tanto para los \u00faltimos d\u00edas del a\u00f1o como para principios de 2022, habr\u00e1 que estar pendiente de las ordenanzas fiscales de los distintos Ayuntamientos, que pudieran contemplar determinadas\u00a0exenciones rogadas\u00a0en el Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE), en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles o en otros tributos.<\/p>\n Por otra parte, en los\u00a0primeros meses de 2022<\/strong>, tambi\u00e9n se deben cumplir ciertas obligaciones. Entre otras, las siguientes:<\/p>\n Durante el mes de enero de 2022, las sociedades con un volumen de operaciones en 2021 superior a 6 millones de euros deber\u00e1n comunicar a la Administraci\u00f3n Tributaria su consideraci\u00f3n como \u00ab\u00a0gran empresa\u00a0\u00bb a efectos tributarios, con el fin de presentar mensualmente sus declaraciones peri\u00f3dicas, siempre y cuando, con car\u00e1cter previo, no tuvieran ya esta consideraci\u00f3n.<\/p>\n De forma an\u00e1loga, las grandes empresas que hayan visto reducido su volumen de operaciones en 2021 por debajo de esta cantidad, deber\u00e1n comunicar que han dejado de tener esta consideraci\u00f3n, volviendo a presentar sus declaraciones con una periodicidad trimestral.<\/p>\n Pagos fraccionados: Las entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 6 millones de euros que quieran optar por calcular sus pagos a cuenta por el \u00ab\u00a0m\u00e9todo de la base\u00a0\u00bb, podr\u00e1n hacerlo hasta la finalizaci\u00f3n del mes de febrero de 2022.<\/p>\n Durante los\u00a0primeros\u00a0dos\u00a0meses de cada a\u00f1o,\u00a0los beneficiarios de la\u00a0reducci\u00f3n del 85%\u00a0del Impuesto sobre la Electricidad deber\u00e1n comunicar la cantidad de energ\u00eda efectivamente consumida o, en su caso, el porcentaje definitivo de la electricidad consumida con derecho a la reducci\u00f3n durante el a\u00f1o natural anterior. Este porcentaje definitivo es el que ser\u00e1 tenido en cuenta para los nuevos suministros. Si en el plazo de los dos primeros meses de cada a\u00f1o natural no\u00a0se produce la comunicaci\u00f3n, se considerar\u00e1 que no se ha producido variaci\u00f3n respecto de los datos inicialmente comunicados.<\/p>\n El modelo 848 de comunicaci\u00f3n del\u00a0importe neto de la cifra de negocios\u00a0a efectos del IAE se debe presentar entre el 1 de enero y el 14 de febrero de 2022. Recordemos que esta comunicaci\u00f3n se debe realizar por aquellas entidades en las que se den las siguientes circunstancias:<\/p>\n En caso de entidades que formen parte de un grupo en el sentido del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio, se tendr\u00e1 que presentar el modelo 848 en aquellos casos en los que la entidad dominante del grupo no haya hecho constar el importe neto de la cifra de negocios de las entidades pertenecientes al grupo en la citada declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades.<\/li>\n<\/ul>\n Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n Madrid, a 30 de diciembre de 2021<\/p>\n Afianza CSF,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Aproxim\u00e1ndose el cierre de 2021, conviene recordar, como en a\u00f1os anteriores, algunas de las principales obligaciones tributarias formales que las empresas deben cumplir para garantizar la aplicaci\u00f3n de determinados incentivos o reg\u00edmenes fiscales especiales. 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Impuesto sobre Sociedades<\/h3>\n
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2. IVA<\/h3>\n
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3. IRPF – actividades econ\u00f3micas<\/h3>\n
4. Impuestos locales<\/h3>\n
OBLIGACIONES EN LOS PRIMEROS MESES DE 2022<\/h2>\n
1. Obligaciones censales<\/h3>\n
2. Impuesto sobre Sociedades<\/h3>\n
3. IVA<\/h3>\n
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4. Impuesto sobre la Electricidad<\/h3>\n
5. Impuestos locales: IAE<\/h3>\n
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