{"id":17750,"date":"2022-07-26T10:39:02","date_gmt":"2022-07-26T08:39:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=17750"},"modified":"2022-07-26T10:39:02","modified_gmt":"2022-07-26T08:39:02","slug":"el-incentivo-fiscal-de-la-libertad-de-amortizacion-para-las-empresas-y-autonomos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/el-incentivo-fiscal-de-la-libertad-de-amortizacion-para-las-empresas-y-autonomos\/","title":{"rendered":"El incentivo fiscal de la libertad de amortizaci\u00f3n para las empresas y aut\u00f3nomos"},"content":{"rendered":"

[vc_row][vc_column][vc_column_text]El ahorro fiscal de una amortizaci\u00f3n que se ajuste a las necesidades y a la realidad de una empresa se consigue gracias al diferimiento en el pago del Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF para aut\u00f3nomos. A diferencia de la\u00a0amortizaci\u00f3n lineal, en la que todos los a\u00f1os se deprecia el activo en el mismo valor, la libertad de amortizaci\u00f3n\u00a0permite aplicar una depreciaci\u00f3n una mayor cantidad los primeros a\u00f1os, aumentando los gastos deducibles ese a\u00f1o y reduciendo, por consiguiente, la base imponible. En algunos casos, incluso, puede que interese amortizar todo el activo fijo de golpe.<\/p>\n

Atenci\u00f3n.<\/strong> La libertad de amortizaci\u00f3n permite que la sociedad decida libremente en cada ejercicio las dotaciones a la amortizaci\u00f3n que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de fiscalmente deducibles.<\/p>\n

Adquisici\u00f3n de elementos de escaso valor<\/h2>\n

En el caso de elemento patrimoniales nuevos adquiridos, si el precio de adquisici\u00f3n unitario de los mismos no excede de 300\u20ac, con el l\u00edmite de 25.000\u20ac en el ejercicio, podr\u00e1 aplicar la libertad de amortizaci\u00f3n a cada uno de ellos.<\/p>\n

Otros supuestos de libertad de amortizaci\u00f3n<\/h2>\n

Se permite aplicar libertad de amortizaci\u00f3n, adem\u00e1s de a los bienes de escaso valor, con los l\u00edmites que hemos visto, en los siguientes casos:<\/p>\n

    \n
  • Los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de las sociedades an\u00f3nimas laborales y de las sociedades limitadas laborales afectos a la realizaci\u00f3n de sus actividades, adquiridos durante los 5 primeros a\u00f1os a partir de la fecha de su calificaci\u00f3n como tales.<\/li>\n
  • Los elementos del inmovilizado material e intangible, excluidos edificios, afectos a<\/li>\n
  • I+D. Los edificios afectos a I+D se amortizan linealmente en 10 a\u00f1os.<\/li>\n
  • Los gastos de Investigaci\u00f3n y Desarrollo (I+D) activados como inmovilizado intangible (salvo las amortizaciones de los elementos que aplican libertad de amortizaci\u00f3n).<\/li>\n
  • Los activos mineros.<\/li>\n
  • Incentivo en empresas de reducida dimensi\u00f3n de libertad de amortizaci\u00f3n con creaci\u00f3n de empleo.<\/li>\n
  • Con efectos para las inversiones realizadas en los per\u00edodos impositivos que concluyan entre el 2 de abril de 2020 y el 30 de junio de 2021, se introdujo una nueva libertad de amortizaci\u00f3n en inversiones realizadas en la cadena de valor de movilidad el\u00e9ctrica, sostenible o conectada. En concreto para las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material que impliquen la sensorizaci\u00f3n y monitorizaci\u00f3n de la cadena productiva, as\u00ed como la implantaci\u00f3n de sistemas de fabricaci\u00f3n basados en plataformas modulares o que reduzcan el impacto ambiental, afectos al sector industrial de automoci\u00f3n, puestos a disposici\u00f3n del contribuyente y siempre que, durante los 24 meses siguientes a la fecha de inicio del per\u00edodo impositivo en que los elementos adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la entidad se mantenga respecto de la plantilla media del a\u00f1o 2019.<\/li>\n<\/ul>\n

    Atenci\u00f3n.<\/strong> A la hora de aplicar la libertad de amortizaci\u00f3n, se tendr\u00e1 en cuenta siempre la amortizaci\u00f3n contabilizada como amortizaci\u00f3n fiscal m\u00ednima. No es posible, por lo tanto, en virtud de una libertad de amortizaci\u00f3n, amortizar fiscalmente menos que la amortizaci\u00f3n m\u00ednima<\/p>\n

    Si ha transmitido con p\u00e9rdida alg\u00fan elemento patrimonial que nunca amortiz\u00f3, el gasto contable que corresponda a la amortizaci\u00f3n m\u00ednima de los \u00faltimos cuatro a\u00f1os ser\u00e1 fiscalmente deducible, siempre que no se produzca perjuicio econ\u00f3mico para la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n

    Aunque parezca que a una entidad en p\u00e9rdidas no le conviene amortizar aceleradamente, esto puede ser interesante dentro del grupo fiscal si las mayores p\u00e9rdidas por aplicar la libertad de amortizaci\u00f3n se utilizan para compensar bases positivas de otras sociedades del grupo.<\/p>\n

    Atenci\u00f3n.<\/strong> Recuerde que la libertad de amortizaci\u00f3n es una opci\u00f3n y s\u00f3lo puede ejercitarse en el plazo reglamentario de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n. De forma que, si un sujeto pasivo decide en la declaraci\u00f3n de un ejercicio no acoger a \u00ab\u00a0la libertad de amortizaci\u00f3n\u00a0\u00bb determinados bienes y\/o derechos, posteriormente ya no podr\u00e1 mudar esa opci\u00f3n respecto de ese ejercicio. Pero ello no le impedir\u00e1 poder disfrutar del beneficio en los ejercicios siguientes, aunque la libertad de amortizaci\u00f3n alcance a los mismos bienes y \/o derechos.<\/p>\n

    Empresas de reducida dimensi\u00f3n: Libertad de amortizaci\u00f3n para inversiones generadoras de empleo<\/h2>\n
      \n
    • Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, afectos a actividades econ\u00f3micas, puestos a disposici\u00f3n del contribuyente en el periodo impositivo en que se cumplan las condiciones para considerar a una entidad como de reducida dimensi\u00f3n, podr\u00e1n ser amortizados libremente siempre y cuando, durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la compa\u00f1\u00eda se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional de otros 24 meses. La cuant\u00eda de la inversi\u00f3n que podr\u00e1 beneficiarse del r\u00e9gimen de libertad de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos decimales<\/li>\n
    • Se considera entidades de reducida dimensi\u00f3n aquellas cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10.000.000 de euros salvo que la entidad tenga la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial, en cuyo caso dichos incentivos no resultar\u00e1n de aplicaci\u00f3n.<\/li>\n
    • No obstante lo expuesto anteriormente, los incentivos fiscales establecidos para este tipo de entidades ser\u00e1n aplicables en los tres periodos impositivos inmediatos y siguientes a aquel periodo impositivo en que la entidad alcance la referida cifra de negocios de 10.000.000 de euros, siempre que las mismas hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensi\u00f3n tanto en aquel periodo como en los dos periodos impositivos anteriores a este \u00faltimo. Resultar\u00e1n igualmente aplicables cuando dicha cifra de negocios se alcance como consecuencia de haber realizado una operaci\u00f3n de reestructuraci\u00f3n acogida al r\u00e9gimen fiscal especial regulado para ellas, siempre que las entidades que hayan realizado tal operaci\u00f3n cumplan con el mismo requisito que el exigido para el supuesto anterior.<\/li>\n
    • Respecto al c\u00e1lculo de dicho importe, t\u00e9ngase en cuenta que, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligaci\u00f3n de formular cuentas anuales consolidadas, el importe se referir\u00e1 al conjunto de entidades que se incluyan en este.<\/li>\n<\/ul>\n

      Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n

      Madrid, a 26 de julio de 2022<\/p>\n

      Afianza CSF,<\/strong>[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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