De acuerdo con la Ley del IVA, en caso de que los bienes de inversi\u00f3n se transmitan durante el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n de dicho impuesto, se efect\u00faa una regularizaci\u00f3n \u00fanica por los a\u00f1os del per\u00edodo de regularizaci\u00f3n que queden por transcurrir, aplicando una serie de reglas\u2026se lo explicamos.<\/p>\n
Una cuesti\u00f3n muy controvertida para muchos empresarios y profesionales, ha sido la obligaci\u00f3n de regularizar el IVA que deducimos en el periodo de adquisici\u00f3n durante los cuatro o nueve (si se trata de terrenos o construcciones) a\u00f1os naturales siguientes a aquel en los que el sujeto pasivo haya adquirido los bienes de inversi\u00f3n.<\/p>\n
La Ley 37\/1992 del IVA establece como se regula el tratamiento de las entregas de bienes de inversi\u00f3n durante el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n. Durante este per\u00edodo, las empresas tienen la oportunidad de regularizar la situaci\u00f3n fiscal de los bienes de inversi\u00f3n que han sido utilizados tanto para actividades sujetas y no sujetas al IVA.<\/p>\n
En la adquisici\u00f3n de bienes de inversi\u00f3n el sujeto pasivo podr\u00e1 deducir la cuota soportada de forma directa e inmediata. Si bien, la Ley no olvida que estas cuotas as\u00ed deducidas, deber\u00e1n regularizarse (es decir aumentar o disminuir la deducci\u00f3n practicada) si se dan determinadas circunstancias que alteren el cumplimiento de los requisitos iniciales. Estas regularizaciones s\u00f3lo se practicar\u00e1n cuando, entre el porcentaje de deducci\u00f3n definitivo correspondiente a cada uno de dichos a\u00f1os y el que prevaleci\u00f3 en el a\u00f1o en que se soport\u00f3 la repercusi\u00f3n, exista una diferencia superior a diez puntos.<\/p>\n
Para llevar a cabo la regularizaci\u00f3n de las entregas de bienes de inversi\u00f3n, es fundamental cumplir con ciertos requisitos y seguir procedimientos espec\u00edficos. Esto incluye la presentaci\u00f3n de declaraciones especiales y el c\u00e1lculo de la base imponible ajustada.<\/p>\n
A los efectos del IVA, se considerar\u00e1n de inversi\u00f3n los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y funci\u00f3n, est\u00e9n normalmente destinados a ser utilizados por un per\u00edodo de tiempo superior a un a\u00f1o como instrumentos de trabajo o medios de explotaci\u00f3n.<\/p>\n
No tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de bienes de inversi\u00f3n:<\/p>\n
1.\u00ba Los accesorios y piezas de recambio adquiridos para la reparaci\u00f3n de los bienes de inversi\u00f3n utilizados por el sujeto pasivo.<\/p>\n
2.\u00ba Las ejecuciones de obra para la reparaci\u00f3n de otros bienes de inversi\u00f3n.<\/p>\n
3.\u00ba Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilizaci\u00f3n.<\/p>\n
4.\u00ba Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos o el personal dependiente.<\/p>\n
5.\u00ba Cualquier otro bien cuyo valor de adquisici\u00f3n sea inferior a 3.005,06 euros.<\/p>\n
En caso de que los bienes de inversi\u00f3n\u00a0se transmitan\u00a0<\/strong>durante el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n, se efect\u00faa una regularizaci\u00f3n \u00fanica por los a\u00f1os del per\u00edodo de regularizaci\u00f3n que queden por transcurrir, aplicando las siguientes reglas:<\/p>\n L\u00edmite de la deducci\u00f3n:<\/strong>\u00a0la cuota devengada por la entrega del bien.<\/p>\n No obstante, en caso de exenciones plenas, es decir, en las entregas exentas que originan el derecho a la deducci\u00f3n (exportaciones, entregas intracomunitarias, etc.) les ser\u00e1 aplicable el porcentaje del 100%. El l\u00edmite de las deducciones ser\u00e1 la cuota que resultar\u00eda de aplicar el tipo impositivo vigente aplicable a bienes de la misma naturaleza al valor interior de los bienes exportados o enviados a otro Estado miembro.<\/p>\n En cualquier caso, esta regularizaci\u00f3n \u00fanica se practicar\u00e1 aunque en los a\u00f1os anteriores no se haya aplicado la regla de la prorrata o incluso si el bien de inversi\u00f3n se transmite con anterioridad a su puesta en funcionamiento o utilizaci\u00f3n dentro de la empresa.<\/p>\n En resumen, la Ley 37\/1992 del IVA establece normas claras para las entregas de bienes de inversi\u00f3n durante el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n. Cumplir con estos requisitos y procedimientos puede ayudar a las empresas a evitar problemas fiscales y aprovechar los beneficios de la regularizaci\u00f3n.<\/p>\n Un edificio adquirido en \u00ab\u00a0n-1\u00a0\u00bb por 2.000.000 de euros, m\u00e1s 420.000 euros de\u00a0IVA, se vende en \u00ab\u00a0n\u00a0\u00bb por 1.000.000 de euros.<\/p>\n La prorrata o porcentaje definitivo de deducci\u00f3n de \u00ab\u00a0n-1\u00a0\u00bb fue del 50%.<\/p>\n IVA repercutido en la venta: (1.000.000 x 21%) = 210.000 euros<\/p>\n Deducci\u00f3n complementaria de 189.000 euros<\/p>\n IVA repercutido en la venta: 1.000.000 x 21% = 210.000 euros<\/p>\n Ingreso complementario de 189.000 euros<\/p>\n (*) Se divide entre 10, porque al tratarse de una edificaci\u00f3n el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n es de 10 a\u00f1os, y se multiplica por 9, porque son los a\u00f1os que faltan para que termine el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n, comput\u00e1ndose a estos efectos el a\u00f1o en que se produce la transmisi\u00f3n.<\/p>\n Fuente: AEAT<\/em><\/p>\n Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n <\/p>\n Madrid, a 04 de octubre de 2023<\/p>\n Afianza CSF,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" De acuerdo con la Ley del IVA, en caso de que los bienes de inversi\u00f3n se transmitan durante el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n de dicho impuesto, se efect\u00faa una regularizaci\u00f3n \u00fanica por los a\u00f1os del per\u00edodo de regularizaci\u00f3n que queden por transcurrir, aplicando una serie de reglas\u2026se lo explicamos. Una cuesti\u00f3n muy controvertida para muchos empresarios…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":18655,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[186],"class_list":["post-18717","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-fiscal","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18717","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18717"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18717\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18718,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18717\/revisions\/18718"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18655"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18717"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18717"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18717"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
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Regularizaci\u00f3n:<\/strong><\/h2>\n
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Regularizaci\u00f3n:<\/strong><\/h2>\n
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Nota al ejemplo:<\/strong><\/h2>\n