{"id":19151,"date":"2024-04-09T12:29:12","date_gmt":"2024-04-09T10:29:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=19151"},"modified":"2024-04-09T12:29:12","modified_gmt":"2024-04-09T10:29:12","slug":"que-subvenciones-y-ayudas-publicas-se-califican-como-ganancia-patrimonial-en-el-irpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/que-subvenciones-y-ayudas-publicas-se-califican-como-ganancia-patrimonial-en-el-irpf\/","title":{"rendered":"\u00bfQUE SUBVENCIONES Y AYUDAS PUBLICAS SE CALIFICAN COMO GANANCIA PATRIMONIAL EN EL IRPF?"},"content":{"rendered":"<p>Por norma general, las ayudas y subvenciones recibidas tributan y por tanto, se tienen que declarar en el IRPF.<\/p>\n<p>De cara a la pr\u00f3xima declaraci\u00f3n del IRPF 2023, nos podemos plantear una duda frecuente, como es la relativa a la tributaci\u00f3n de las ayudas o subvenciones p\u00fablicas en el IRPF.<\/p>\n<p>Debemos tener en cuenta que por norma general, las ayudas y subvenciones recibidas tributan y por tanto, se tienen que declarar en el IRPF. Sin embargo, existen determinados casos en los que dentro de la propia convocatoria se especifica que puede encontrarse exenta de tributaci\u00f3n, aunque la declaraci\u00f3n ante Hacienda de subvenciones o de cualquier ingreso siempre es obligatoria. Por ello, es necesario estudiar bien las condiciones detr\u00e1s de cada una.<\/p>\n<p>As\u00ed, por ejemplo, existen una serie de\u00a0<strong>ayudas que est\u00e1n exentas a los efectos del IRPF<\/strong>\u00a0y que, por tanto, no tributar\u00e1n por este impuesto. Entre otras, ser\u00edan, por ejemplo, las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el VIH.<\/li>\n<li>Las indemnizaciones obtenidas como consecuencia de responsabilidad civil por da\u00f1os personales y las derivadas de contratos de seguro de accidentes.<\/li>\n<li>Las becas p\u00fablicas.<\/li>\n<li>Las ayudas de contenido econ\u00f3mico concedidas a los deportistas de alto nivel.<\/li>\n<li>Las ayudas excepcionales por da\u00f1os causados por desastres naturales<\/li>\n<li>Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.<\/li>\n<li>Prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago \u00fanico.<\/li>\n<li>Las prestaciones p\u00fablicas por nacimiento, parto o adopci\u00f3n m\u00faltiple, adopci\u00f3n, hijos a cargo y orfandad, as\u00ed como tambi\u00e9n las prestaciones p\u00fablicas por maternidad o paternidad.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cualquier caso, y habida cuenta de que cada ayuda o subvenci\u00f3n puede tener un tratamiento distinto en el IPRF, ser\u00e1 conveniente\u00a0<strong>consultar su acuerdo de concesi\u00f3n<\/strong>\u00a0para comprobar si debe o no declararse, puesto que este especificar\u00e1 si se encuentra o no exenta.<\/p>\n<p>Como norma general, salvo que la Ley expresamente lo indique,\u00a0todas las subvenciones o ayudas recibidas\u00a0por\u00a0<strong>personas que no realizan actividades econ\u00f3micas<\/strong>, tienen la consideraci\u00f3n de\u00a0<strong>ganancias patrimoniales<\/strong>,\u00a0por lo que est\u00e1n sujetas\u00a0y no exentas en el IRPF..<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong> En general, las subvenciones p\u00fablicas a particulares (estatales, auton\u00f3micas, de ayuntamientos&#8230;) se consideran ganancias patrimoniales y tributan en la base general del IRPF.<\/p>\n<p>Las que reciben las\u00a0personas <strong>que realizan actividades econ\u00f3micas<\/strong>, pueden tener la consideraci\u00f3n de rendimiento de la actividad o de ganancia patrimonial, seg\u00fan el destino de la subvenci\u00f3n o ayuda.<\/p>\n<p>Al recibir una subvenci\u00f3n es muy importante saber cu\u00e1les son sus implicaciones fiscales, ya que estos ingresos tambi\u00e9n tributan en el IRPF, aunque c\u00f3mo y cu\u00e1nto depende del tipo de subvenci\u00f3n. Los distintos tipos de subvenciones se declaran en el IRPF en funci\u00f3n de c\u00f3mo se califique el ingreso, pudiendo ser:<\/p>\n<ul>\n<li>Ganancia o p\u00e9rdida patrimonial<\/li>\n<li>Rendimientos del trabajo<\/li>\n<li>Rendimiento de actividades econ\u00f3micas<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Subvenciones y ayudas p\u00fablicas que tributan como ganancia patrimonial<\/strong><\/p>\n<p>Se calificar\u00e1n como ganancia patrimonial las SUBVENCIONES:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>a) Cuando su obtenci\u00f3n est\u00e1 ligada a un elemento patrimonial no afecto a actividad econ\u00f3mica.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Entre otras:<\/p>\n<ul>\n<li>Subvenciones por adquisici\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de vivienda habitual<\/li>\n<li>Subvenciones por la reparaci\u00f3n de defectos estructurales en la vivienda habitual<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas para el pago del\u00a0IBI<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas derivadas del Plan Renove de los bienes de los que se trate (electrodom\u00e9sticos, calderas, ventanas, aire acondicionado\u00a0etc.)<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas para la instalaci\u00f3n de rampas, ascensores, aunque se instalen para mejorar la movilidad<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas a la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos sostenibles (MOVES III 2023) cuando los beneficiarios son contribuyentes del\u00a0IRPF\u00a0que no realizan ninguna actividad econ\u00f3mica<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong> Estas subvenciones p\u00fablicas si bien est\u00e1n ligadas a un elemento patrimonial no derivan de su transmisi\u00f3n y, por tanto, deben ser incluidas en la declaraci\u00f3n de\u00a0IRPF\u00a0 dentro de \u00ab\u00a0Otras ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales que no derivan de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales\u00a0\u00bb.<\/p>\n<ol>\n<li><strong>b) Cuando su obtenci\u00f3n no est\u00e1 ligada a un elemento patrimonial, y no se califica como rendimiento del trabajo o de la actividad econ\u00f3mica, por ejemplo:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Ayudas p\u00fablicas al alquiler<\/li>\n<li>La \u00ab\u00a0Ayuda de 200 euros a personas f\u00edsicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio\u00a0\u00bb regulada en el\u00a0art\u00edculo 74 del Real Decreto-ley 20\/2022, de 27 de diciembre<\/li>\n<li>El \u00ab\u00a0Bono Social T\u00e9rmico\u00a0\u00bb<\/li>\n<li>Bono Cultural Joven<\/li>\n<li>Otros bonos culturales<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Hist\u00f3rico Espa\u00f1ol destinadas a su conservaci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas para la primera instalaci\u00f3n de j\u00f3venes agricultores previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural destinadas a la adquisici\u00f3n de una participaci\u00f3n en el capital de empresas agr\u00edcolas.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Subvenciones consideradas como rendimientos del trabajo<\/strong><\/p>\n<p>No obstante lo anterior, la ley califica determinadas ayudas como rendimientos del trabajo. Es el caso de las siguientes ayudas y subvenciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Prestaciones de la Seguridad Social por desempleo o por incapacidad, jubilaci\u00f3n, accidente, enfermedad, viudedad o similares.<\/li>\n<li>Las becas que no est\u00e9n exentas, as\u00ed como las ayudas concedidas para promover el empleo (el Plan PREPARA o las becas de transporte para cursos de formaci\u00f3n de desempleados).<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas para la adquisici\u00f3n de material escolar, incluidos libros de texto y material did\u00e1ctico e inform\u00e1tico complementario.<\/li>\n<li>Ayudas p\u00fablicas para comedor escolar<\/li>\n<li>Ayudas para transporte escolar.<\/li>\n<li>Cheques guarder\u00eda que ofrecen varias comunidades<\/li>\n<li>Ayudas de Integraci\u00f3n y Emergencia Social, destinadas a sufragar gastos de alimentos, luz y agua.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Subvenciones como rendimientos de actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/p>\n<p>Se consideran como rendimiento de actividad econ\u00f3mica las subvenciones p\u00fablicas que se encuadren dentro de las siguientes modalidades:<\/p>\n<ul>\n<li>Subvenciones corrientes que sustituyan ingresos ordinarios del ejercicio. Este tipo de rentas se considerar\u00e1n un ingreso de la actividad, como si se hubiese producido una venta, por ejemplo.<\/li>\n<li>Subvenciones que financian la compra de elementos patrimoniales que est\u00e9n ligados a la actividad. En este caso se imputar\u00e1n como ingreso de la actividad en la misma proporci\u00f3n que la amortizaci\u00f3n de los bienes del inmovilizado financiados con la subvenci\u00f3n. Por ejemplo, si se ha beneficiado del Plan PIVE como empresario, este dinero se considerar\u00e1 como mayor ingreso en el rendimiento de la actividad.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Fuente: AEAT<\/em><\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Madrid, a 9 de abril de 2024<\/p>\n<p><strong>Afianza CSF,<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por norma general, las ayudas y subvenciones recibidas tributan y por tanto, se tienen que declarar en el IRPF. De cara a la pr\u00f3xima declaraci\u00f3n del IRPF 2023, nos podemos plantear una duda frecuente, como es la relativa a la tributaci\u00f3n de las ayudas o subvenciones p\u00fablicas en el IRPF. 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