{"id":19598,"date":"2025-06-17T09:43:22","date_gmt":"2025-06-17T07:43:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=19598"},"modified":"2025-06-17T09:43:22","modified_gmt":"2025-06-17T07:43:22","slug":"irpf-tienes-coche-de-empresa-hacienda-no-mira-si-lo-usas-sino-si-podrias-usarlo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/irpf-tienes-coche-de-empresa-hacienda-no-mira-si-lo-usas-sino-si-podrias-usarlo\/","title":{"rendered":"IRPF. \u00bfTIENES COCHE DE EMPRESA? HACIENDA NO MIRA SI LO USAS, SINO SI PODR\u00cdAS USARLO"},"content":{"rendered":"
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La Direcci\u00f3n General de Tributos ha vuelto a recordarlo: en materia fiscal, no se trata de cu\u00e1nto usas un bien, sino de si podr\u00edas usarlo. El coche de empresa no descansa. Aunque est\u00e9 aparcado y t\u00fa durmiendo, sigue generando una renta en especie.<\/p>\n<\/div>\n

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Como ya hemos venido informando en otras ocasiones, uno de los temas que m\u00e1s quebraderos de cabeza causa en las revisiones fiscales es la valoraci\u00f3n de las retribuciones en especie, especialmente cuando se trata de veh\u00edculos que una empresa pone a disposici\u00f3n de su personal. Y no es para menos: la l\u00ednea entre lo profesional y lo personal no siempre es n\u00edtida, y la interpretaci\u00f3n que hace la Administraci\u00f3n tributaria puede chocar con la percepci\u00f3n que tiene el trabajador de lo que es justo o razonable.<\/p>\n

El criterio reiterado por la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) y confirmado por la Audiencia Nacional es inequ\u00edvoco: no es necesario que el trabajador haga un uso privado efectivo del coche para que se entienda que existe una retribuci\u00f3n en especie. Basta con que tenga la posibilidad real de usarlo fuera del horario laboral, aunque no lo haga.<\/p>\n

Responsable comercial que utiliza un veh\u00edculo de empresa para cumplir sus funciones<\/strong><\/p>\n

Recientemente, la DGT en su consulta vinculante V0228\/2025 analiza la situaci\u00f3n de un responsable comercial que utiliza un veh\u00edculo de empresa para cumplir sus funciones. Se trata de un profesional con una agenda exigente que, incluso los fines de semana, debe desplazarse por motivos laborales. La empresa, partiendo de una l\u00f3gica aritm\u00e9tica, le imputa como renta en especie el 80 % del valor del veh\u00edculo, bas\u00e1ndose en que durante ese porcentaje del tiempo anual -excluidas unas 1.700 horas laborales seg\u00fan convenio- tiene el coche a su disposici\u00f3n.<\/p>\n

El trabajador, sin embargo, discrepa. Alega que el veh\u00edculo se destina exclusivamente a usos laborales, que \u00e9l mismo tiene coches particulares para su vida personal y que resulta poco razonable considerar como renta en especie el tiempo en que ni siquiera est\u00e1 despierto.<\/p>\n

\u00bfCu\u00e1l es la posici\u00f3n jur\u00eddica?<\/strong><\/p>\n

La clave est\u00e1 en los art\u00edculos 42.1 y 43.1 de la Ley del IRPF. Estos preceptos establecen que se considera renta en especie el uso gratuito de bienes para fines particulares, y que dicha renta debe valorarse -en el caso de veh\u00edculos- por un porcentaje del valor de mercado o del coste de adquisici\u00f3n (20 % anual en t\u00e9rminos generales, con posibles reducciones si se trata de coches energ\u00e9ticamente eficientes).<\/p>\n

Lo relevante no es cu\u00e1ntos kil\u00f3metros se hacen, ni si el veh\u00edculo se utiliza los fines de semana o no. Lo que importa, desde la \u00f3ptica tributaria, es que el trabajador tenga acceso libre al uso del veh\u00edculo fuera de su jornada, aunque en la pr\u00e1ctica nunca lo coja.<\/p>\n

\u00bfEntonces da igual todo?<\/strong><\/p>\n

No exactamente. La existencia de otros veh\u00edculos particulares, el car\u00e1cter del puesto, las limitaciones impuestas por la empresa al uso del veh\u00edculo o incluso su localizaci\u00f3n fuera del domicilio del trabajador pueden ser factores a tener en cuenta. Pero ninguno de ellos, por s\u00ed solo, elimina la posibilidad de que exista una retribuci\u00f3n en especie.<\/p>\n

La DGT lo deja claro: no se aceptan sistemas de c\u00e1lculo basados en el n\u00famero de horas de uso, en descuentos por horas de sue\u00f1o ni en estimaciones del kilometraje. La valoraci\u00f3n debe hacerse atendiendo a la posibilidad de uso privado, y no a su ejercicio efectivo.<\/p>\n

\u00bfY si el 80 % no refleja la realidad?<\/strong><\/p>\n

En ese caso, corresponde a la empresa justificar que ese porcentaje no es adecuado, demostrando que la disponibilidad real para fines personales es inferior. La carga de la prueba, como en tantas otras cuestiones fiscales, puede acabar recayendo en el contribuyente. Y si hay discrepancias, ser\u00e1 la Administraci\u00f3n quien tenga la \u00faltima palabra.<\/p>\n

En definitiva, tener un coche de empresa no es solo un beneficio, tambi\u00e9n puede tener implicaciones fiscales relevantes. Aunque no lo uses en tu vida personal, si puedes hacerlo, ya est\u00e1s generando una renta en especie. En este punto, el criterio est\u00e1 consolidado y reiterado por la Administraci\u00f3n y los tribunales: lo determinante es la posibilidad de uso privado, no su\u00a0<\/em>ejercicio real.<\/p>\n

En caso de duda, conviene analizar caso por caso, documentar las restricciones de uso impuestas por la empresa, y valorar con criterio t\u00e9cnico y jur\u00eddico el porcentaje que realmente corresponde imputar como renta en especie. Porque, como ya sabemos, en fiscalidad, la forma puede ser tan importante como el fondo.<\/em><\/p>\n

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n

Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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