{"id":19858,"date":"2025-09-04T11:34:16","date_gmt":"2025-09-04T09:34:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=19858"},"modified":"2025-09-04T11:34:16","modified_gmt":"2025-09-04T09:34:16","slug":"el-supremo-refuerza-las-garantias-de-los-administradores-frente-a-la-derivacion-de-responsabilidad-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/el-supremo-refuerza-las-garantias-de-los-administradores-frente-a-la-derivacion-de-responsabilidad-tributaria\/","title":{"rendered":"El Supremo refuerza las garant\u00edas de los administradores frente a la derivaci\u00f3n de responsabilidad tributaria"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Una reciente resoluci\u00f3n del Supremo obliga a la Administraci\u00f3n a justificar, con precisi\u00f3n, la conducta negligente o dolosa del administrador antes de derivar responsabilidad. Se refuerzan las garant\u00edas de los administradores sociales: la responsabilidad no es autom\u00e1tica y debe basarse en pruebas y motivaci\u00f3n s\u00f3lida.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>El Tribunal Supremo, en su sentencia de 17 de julio de 2025 (STS 3465\/2025), ha reforzado la protecci\u00f3n de los administradores frente a la derivaci\u00f3n de responsabilidad subsidiaria prevista en el art\u00edculo 43.1 de la Ley General Tributaria (LGT).<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3n<\/strong>. La condici\u00f3n de administrador es necesaria, pero no suficiente. La Administraci\u00f3n no puede derivar responsabilidad solo por ocupar el cargo; debe justificar de forma clara y espec\u00edfica qu\u00e9 conducta del administrador fue dolosa o negligente.<\/p>\n<p><strong>1. Responsabilidad del art\u00edculo 43.1.a) LGT<\/strong><\/p>\n<p>Se refiere a las infracciones tributarias cometidas por la sociedad. El Supremo recuerda que esta derivaci\u00f3n tiene naturaleza sancionadora, lo que implica:<\/p>\n<ul>\n<li>Prohibici\u00f3n de responsabilidad objetiva.<\/li>\n<li>Prohibici\u00f3n de invertir la carga de la prueba: corresponde a la Administraci\u00f3n acreditar la culpa, no al administrador demostrar su inocencia.<\/li>\n<li>Obligaci\u00f3n de motivar de manera concreta la conducta il\u00edcita atribuida.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0\u00a0Si el acuerdo de derivaci\u00f3n solo repite las obligaciones legales del cargo sin detallar la actuaci\u00f3n del administrador, ser\u00e1 nulo.<\/p>\n<p><strong>2. Responsabilidad del art\u00edculo 43.1.b) LGT<\/strong><\/p>\n<p>Afecta a los supuestos de cese de actividad sin liquidaci\u00f3n ordenada ni declaraci\u00f3n de concurso.<\/p>\n<p>El Supremo aclara que tampoco aqu\u00ed cabe una responsabilidad objetiva:<\/p>\n<ul>\n<li>Es indispensable demostrar que el administrador omiti\u00f3 diligencias clave como convocar la junta para disolver la sociedad o solicitar el concurso.<\/li>\n<li>Se sanciona la dejaci\u00f3n de funciones que impide a la sociedad atender a sus deudas tributarias.<\/li>\n<li>La Administraci\u00f3n debe valorar y ponderar las explicaciones del administrador (por ejemplo, si hubo imposibilidad real de liquidar).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Recuerde<\/strong>: no actuar frente a una sociedad inactiva con deudas puede ser interpretado como una negligencia grave del administrador.<\/p>\n<p><strong>3. Consecuencias pr\u00e1cticas para administradores y empresas<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Mayor seguridad jur\u00eddica<\/strong>: no habr\u00e1 derivaciones autom\u00e1ticas basadas solo en el cargo.<\/li>\n<li><strong>Defensa reforzada<\/strong>: si el acuerdo no describe la conducta concreta, es impugnable.<\/li>\n<li><strong>Revisi\u00f3n de expedientes recientes<\/strong>: conviene analizar procedimientos abiertos o notificados para detectar defectos de motivaci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Prevenci\u00f3n<\/strong>: los administradores deben documentar con rigor decisiones y actuaciones (actas de junta, intentos de disoluci\u00f3n o concurso, comunicaciones al Registro).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En conclusi\u00f3n, la sentencia STS 3465\/2025 establece una doctrina clara: la derivaci\u00f3n de responsabilidad tributaria exige prueba y motivaci\u00f3n individualizada, tanto en el 43.1.a) como en el 43.1.b) de la LGT.<\/p>\n<p><strong>Cuadro comparativo &#8211; Responsabilidad subsidiaria de administradores (art. 43.1 LGT)<\/strong><\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><strong>Aspecto<\/strong><\/th>\n<th><strong>Art. 43.1.a) LGT<\/strong><\/th>\n<th><strong>Art. 43.1.b) LGT<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Supuesto<\/strong><\/td>\n<td>Infracciones tributarias cometidas por la sociedad.<\/td>\n<td>Cese de actividad de la sociedad sin liquidaci\u00f3n ni concurso ordenado.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Naturaleza<\/strong><\/td>\n<td><strong>Sancionadora<\/strong>\u00a0\u2192 exige motivaci\u00f3n reforzada.<\/td>\n<td><strong>No sancionadora<\/strong>\u00a0en sentido estricto, pero tambi\u00e9n requiere acreditar negligencia.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Condici\u00f3n de administrador<\/strong><\/td>\n<td>Necesaria, pero\u00a0<strong>no suficiente<\/strong>.<\/td>\n<td>Necesaria, pero\u00a0<strong>no suficiente<\/strong>.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Requisito clave<\/strong><\/td>\n<td>La Administraci\u00f3n debe probar la\u00a0<strong>conducta concreta<\/strong>\u00a0del administrador que permiti\u00f3 o facilit\u00f3 la infracci\u00f3n (dolo o culpa).<\/td>\n<td>La Administraci\u00f3n debe probar la\u00a0<strong>omisi\u00f3n de deberes<\/strong>: no convocar junta para disolver, no solicitar concurso, no liquidar la sociedad.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Carga de la prueba<\/strong><\/td>\n<td>Corresponde a la\u00a0<strong>Administraci\u00f3n<\/strong>\u00a0demostrar la conducta culposa. No hay inversi\u00f3n de la carga de la prueba.<\/td>\n<td>Tambi\u00e9n corresponde a la Administraci\u00f3n acreditar la dejaci\u00f3n de funciones. El administrador puede defenderse con pruebas de diligencia.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Ejemplos t\u00edpicos<\/strong><\/td>\n<td>&#8211; Administrador que consiente la presentaci\u00f3n de declaraciones falsas.<br \/>\n&#8211; Ocultar datos contables para reducir impuestos.<\/td>\n<td>&#8211; Sociedad inactiva con deudas sin instar concurso.<br \/>\n&#8211; No convocar junta de disoluci\u00f3n pese a situaci\u00f3n de insolvencia.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Doctrina STS 3465\/2025<\/strong><\/td>\n<td>Ratifica que la derivaci\u00f3n\u00a0<strong>no puede ser autom\u00e1tica<\/strong>: se exige motivaci\u00f3n individualizada, prohibici\u00f3n de responsabilidad objetiva e interdicci\u00f3n de invertir la carga de la prueba.<\/td>\n<td>Establece que no hay responsabilidad objetiva: se requiere demostrar la\u00a0<strong>negligencia espec\u00edfica<\/strong>\u00a0del administrador en la gesti\u00f3n de la crisis societaria.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Defensa del administrador<\/strong><\/td>\n<td>Alegar y documentar que actu\u00f3 con diligencia en la gesti\u00f3n fiscal y societaria.<\/td>\n<td>Acreditar que intent\u00f3 disolver la sociedad, convocar junta o instar concurso, aunque no prosperara.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Riesgo principal<\/strong><\/td>\n<td>Ser declarado responsable de sanciones tributarias de la sociedad.<\/td>\n<td>Ser declarado responsable de las deudas pendientes tras el cese de actividad.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Claves pr\u00e1cticas para administradores<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li><strong>No basta con \u00ab\u00a0ser administrador\u00a0\u00bb<\/strong>: Hacienda debe probar la conducta negligente o dolosa en cada caso.<\/li>\n<li><strong>Documentar decisiones<\/strong>: actas de junta, intentos de saneamiento, comunicaciones al Registro, etc.<\/li>\n<li><strong>Defensa procesal<\/strong>: si el acuerdo de derivaci\u00f3n no motiva la conducta espec\u00edfica, puede impugnarse con altas probabilidades de \u00e9xito.<\/li>\n<li><strong>Prevenci\u00f3n<\/strong>: ante situaciones de crisis, promover la disoluci\u00f3n o el concurso voluntario evita que Hacienda pueda reprochar dejaci\u00f3n de funciones.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Una reciente resoluci\u00f3n del Supremo obliga a la Administraci\u00f3n a justificar, con precisi\u00f3n, la conducta negligente o dolosa del administrador antes de derivar responsabilidad. 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