{"id":21170,"date":"2026-11-11T16:48:14","date_gmt":"2026-11-11T15:48:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/?p=21170"},"modified":"2026-11-11T16:48:14","modified_gmt":"2026-11-11T15:48:14","slug":"operaciones-vinculadas-noviembre-es-el-mes-clave-para-informar-a-hacienda-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/operaciones-vinculadas-noviembre-es-el-mes-clave-para-informar-a-hacienda-2\/","title":{"rendered":"Operaciones vinculadas: noviembre es el mes clave para informar a Hacienda"},"content":{"rendered":"
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Cada noviembre <\/strong>vuelve una cita que muchos olvidan: la presentaci\u00f3n del modelo 232<\/strong>. Un tr\u00e1mite sencillo que puede evitar sanciones y demostrar que su empresa cumple. Operaciones entre empresas del mismo grupo, pr\u00e9stamos entre socios, ventas a familiares… Si le suenan, es probable que est\u00e9 obligado a presentarlo.<\/p>\n<\/div>\n

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Las entidades que realizan operaciones con personas o entidades vinculadas deben informar de ellas a la Agencia Tributaria mediante el modelo 232, siempre que alcancen determinados umbrales. No supone un pago adicional de impuestos, porque es una declaraci\u00f3n informativa. Su finalidad es que la Administraci\u00f3n conozca las operaciones entre partes relacionadas y pueda comprobar que se han valorado a precios de mercado.<\/p>\n

Con el cierre del mes de noviembre se acerca el plazo para presentar el modelo del ejercicio 2025. Para muchas empresas pasa inadvertido, porque no se asocia a una liquidaci\u00f3n y se confunde con otras obligaciones del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n

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  • Atenci\u00f3n.<\/strong> Conviene revisar ya si su entidad est\u00e1 obligada, para disponer de tiempo s\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 suficiente para reunir la informaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

    Qu\u00e9 se considera operaci\u00f3n vinculada<\/strong><\/p>\n

    El concepto de vinculaci\u00f3n es amplio. Alcanza a las operaciones con otras sociedades del grupo, con los socios que tengan una participaci\u00f3n de, al menos, el 25 % del capital, con los administradores y con sus familiares hasta el tercer grado. Pueden consistir en compras, ventas, prestaciones de servicios, pr\u00e9stamos, arrendamientos, retribuciones por funciones directivas o transmisiones de inmuebles o de participaciones, entre otras.<\/p>\n

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    • Atenci\u00f3n.<\/strong> Los pr\u00e9stamos entre socios y sociedad, los alquileres de inmuebles a administradores o socios y las retribuciones a directivos son operaciones vinculadas que a menudo no se identifican como tales. Conviene inventariarlas.<\/li>\n<\/ul>\n

      Cu\u00e1ndo existe obligaci\u00f3n de presentar<\/strong><\/p>\n

      La Orden HFP\/816\/2017, que aprueba el modelo, establece que debe declararse cuando se supere alguno de estos umbrales.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
      Umbral<\/strong><\/th>\nCondici\u00f3n<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
      Operaciones con una misma entidad vinculada<\/td>\nImporte total superior a 250.000 euros, con independencia del tipo o n\u00famero de operaciones<\/td>\n<\/tr>\n
      Operaciones espec\u00edficas del mismo tipo<\/td>\nImporte total superior a 100.000 euros, con independencia del m\u00e9todo de valoraci\u00f3n y del importe individual<\/td>\n<\/tr>\n
      Operaciones del mismo tipo y mismo m\u00e9todo de valoraci\u00f3n<\/td>\nImporte total superior al 50 % de la cifra de negocios de la entidad<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

      Las operaciones espec\u00edficas incluyen, entre otras, la transmisi\u00f3n de participaciones, de inmuebles o de activos intangibles. Los umbrales son alternativos. Basta con superar uno de ellos.<\/p>\n

      Adem\u00e1s, debe presentarse el modelo con independencia del importe en dos casos. El primero, si se ha aplicado la reducci\u00f3n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles del art\u00edculo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El segundo, si se han realizado operaciones o se tienen valores en pa\u00edses o territorios calificados como para\u00edsos fiscales.<\/p>\n

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      • Atenci\u00f3n.<\/strong> Los umbrales se aplican por separado a cada tipo de operaci\u00f3n y a cada entidad vinculada. Una entidad puede superar el l\u00edmite de 250.000 euros con un solo vinculado y no alcanzarlo con otro, y la obligaci\u00f3n nace para las operaciones con el primero.<\/li>\n<\/ul>\n

        Operaciones excluidas<\/strong><\/p>\n

        No se informan en el modelo 232 las operaciones realizadas entre entidades del mismo grupo fiscal, ni las de agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico, ni las de uniones temporales de empresas, ni las que se realicen en una oferta p\u00fablica de venta o de adquisici\u00f3n de valores.<\/p>\n

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        • Atenci\u00f3n.<\/strong> La exclusi\u00f3n por grupo fiscal solo se aplica si ambas entidades forman parte de \u00e9l. Una operaci\u00f3n con una sociedad del grupo mercantil que no est\u00e9 en el grupo fiscal no queda excluida.<\/li>\n<\/ul>\n

          Valoraci\u00f3n a valor de mercado<\/strong><\/p>\n

          Las operaciones vinculadas se valoran por su valor de mercado, que es la contraprestaci\u00f3n que habr\u00edan acordado partes independientes, conforme al art\u00edculo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Para calcular los umbrales debe tenerse en cuenta el valor de mercado documentado, y no el importe efectivamente utilizado si es distinto.<\/p>\n

          Si el importe pactado difiere del valor de mercado, puede constituir una infracci\u00f3n tributaria y dar lugar a regularizaciones y sanciones.<\/p>\n

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          • Atenci\u00f3n.<\/strong> Conviene disponer de la documentaci\u00f3n que respalde la valoraci\u00f3n, como contratos, tarifas comparables o informes, antes de presentar el modelo.<\/li>\n<\/ul>\n

            Entidades con cifra de negocios baja o igual a cero<\/strong><\/p>\n

            El tercer umbral se mide en relaci\u00f3n con la cifra de negocios, de modo que cuanto menor es esta, m\u00e1s f\u00e1cil resulta superarlo. Una entidad con cifra de negocios igual a cero, como la que acaba de constituirse y no ha iniciado actividad o la que se encuentra inactiva, debe declarar todas sus operaciones vinculadas, aunque su importe est\u00e9 muy por debajo de los otros dos umbrales.<\/p>\n

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            • Atenci\u00f3n.<\/strong> Las sociedades patrimoniales o inactivas que mantienen pr\u00e9stamos con sus socios o cobran alquileres de partes vinculadas suelen estar obligadas sin saberlo.<\/li>\n<\/ul>\n

              Ejemplo<\/strong><\/p>\n

              Una entidad con una cifra de negocios de 4 millones de euros realiza en el per\u00edodo las siguientes operaciones vinculadas.<\/p>\n

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              • Con otra entidad vinculada, 310.000 euros, de los cuales 65.000 son intereses de un pr\u00e9stamo recibido y 245.000 son ventas comerciales.<\/li>\n
              • La transmisi\u00f3n de una nave industrial a un socio por 150.000 euros y de un terreno a otro socio por 90.000 euros.<\/li>\n
              • Con el administrador, el arrendamiento de una vivienda por 60.000 euros anuales y un sueldo de 80.000 euros por funciones directivas.<\/li>\n<\/ul>\n

                Las conclusiones son las siguientes. Con la entidad vinculada se supera el umbral de 250.000 euros, por lo que deben declararse todas las operaciones, el pr\u00e9stamo y las ventas, y documentarse. Las dos transmisiones de inmuebles suman 240.000 euros y superan el umbral de 100.000 euros en operaciones espec\u00edficas, por lo que deben declararse ambas. Las operaciones con el administrador no alcanzan los 250.000 euros ni el 50 % de la cifra de negocios, as\u00ed que no se declaran.<\/p>\n

                Si la cifra de negocios fuera mucho menor, la conclusi\u00f3n cambiar\u00eda. Con una cifra inferior a 120.000 euros deber\u00edan declararse tambi\u00e9n ambas operaciones con el administrador. Con una cifra de entre 120.000 y 160.000 euros solo deber\u00eda declararse el sueldo por funciones directivas.<\/p>\n

                  \n
                • Atenci\u00f3n.<\/strong> Un mismo conjunto de operaciones puede generar obligaciones distintas seg\u00fan la cifra de negocios. Conviene recalcular los umbrales cada a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n

                  Plazo y forma de presentaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

                  La presentaci\u00f3n es telem\u00e1tica. Si el ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, el plazo es el mes de noviembre del a\u00f1o siguiente, es decir, para el ejercicio 2025 termina el 30 de noviembre de 2026. Si el ejercicio no coincide con el a\u00f1o natural, el plazo es el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo al que se refiere la declaraci\u00f3n.<\/p>\n

                  Entidades de reducida dimensi\u00f3n<\/strong><\/p>\n

                  Las entidades de reducida dimensi\u00f3n pueden cubrir parte de esta obligaci\u00f3n mediante el formulario de operaciones vinculadas que se presenta junto con el Impuesto sobre Sociedades. Aun as\u00ed, si superan los umbrales del modelo 232, tambi\u00e9n deben presentarlo en noviembre.<\/p>\n

                  Consecuencias de no presentar o hacerlo tarde<\/strong><\/p>\n

                  No presentar el modelo 232, hacerlo fuera de plazo o con datos incorrectos puede dar lugar a sanciones. Adem\u00e1s, una omisi\u00f3n puede llamar la atenci\u00f3n de la Administraci\u00f3n sobre las operaciones entre partes relacionadas y favorecer una comprobaci\u00f3n.<\/p>\n

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                  • Atenci\u00f3n.<\/strong> Si ya ha vencido el plazo sin presentar, conviene hacerlo cuanto antes y de forma voluntaria, porque suele atenuar las consecuencias.<\/li>\n<\/ul>\n

                    Actuaciones recomendadas<\/strong><\/p>\n

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                    • Elaborar un listado de todas las personas y entidades vinculadas, incluidos socios con el 25 % o m\u00e1s, administradores y sus familiares hasta el tercer grado.<\/li>\n
                    • Reunir las operaciones realizadas con cada una durante 2025, con sus importes y su naturaleza.<\/li>\n
                    • Aplicar los tres umbrales por separado y comprobar si se supera alguno.<\/li>\n
                    • Revisar si se ha aplicado la reducci\u00f3n por intangibles o se tienen operaciones o valores en para\u00edsos fiscales.<\/li>\n
                    • Identificar las operaciones excluidas por grupo fiscal, AIE, UTE u ofertas p\u00fablicas.<\/li>\n
                    • Comprobar la valoraci\u00f3n a valor de mercado y la documentaci\u00f3n que la respalda.<\/li>\n
                    • Si la cifra de negocios es baja o nula, verificar si existe obligaci\u00f3n de declarar todas las operaciones.<\/li>\n
                    • Contactar con el despacho con antelaci\u00f3n y preparar la presentaci\u00f3n telem\u00e1tica antes del 30 de noviembre.<\/li>\n<\/ul>\n

                      Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                      Cada noviembre vuelve una cita que muchos olvidan: la presentaci\u00f3n del modelo 232. Un tr\u00e1mite sencillo que puede evitar sanciones y demostrar que su empresa cumple. Operaciones entre empresas del mismo grupo, pr\u00e9stamos entre socios, ventas a familiares… Si le suenan, es probable que est\u00e9 obligado a presentarlo. Las entidades que realizan operaciones con personas…<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":21171,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-21170","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21170","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/7"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21170"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21170\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":21173,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21170\/revisions\/21173"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21171"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21170"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21170"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21170"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}