Que ha conllevado a su desaparici\u00f3n terminante, se han regulado recientemente ciertas novedades introducidas en materia de deducciones (que asimismo afectan a los empresarios y profesionales en el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa en el IRPF), que va a haber que tener muy presente para este y futuros ejercicios fiscales.
\nLe recordamos que en el ejercicio dos mil once concluyeron la reducci\u00f3n paulatina de muchas de las deducciones reguladas en el Impuesto sobre Sociedades (como las deducciones por actividades de exportaci\u00f3n, promuevo de las tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n y de la comunicaci\u00f3n, contribuciones a planes de pensiones, inversiones medioambientales o bien por gastos por capacitaci\u00f3n profesional\u2026) que ha conllevado a su desaparici\u00f3n terminante.
\nSin embargo, se han regulado recientemente ciertas novedades introducidas en materia de deducciones por inversiones en el Impuesto sobre Sociedades (que asimismo afectan a los empresarios y profesionales en el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa en el IRPF), que va a haber que tener muy presente para \u00a0este y futuros ejercicios fiscales.
\nAhora les ofrecemos un cuadro resumido de las deducciones por inversiones actuales en el Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio dos mil catorce.
\nCuadro de deducciones por inversiones dos mil catorce
\nLas deducciones actuales en el ejercicio dos mil catorce son las siguientes:<\/p>\n
Deducci\u00f3n por actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo y tambi\u00e9n innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica (I+D+i)
\nDeducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios
\nDeducci\u00f3n por inversiones en producciones cinematogr\u00e1ficas o bien audiovisuales
\nDeducciones por inversiones medioambientales
\nDeducci\u00f3n por gastos de F.P.
\nDeducci\u00f3n por creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad
\nDeducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios expepcionales
\nDeducciones por creaci\u00f3n de empleo<\/p>\n
MODALIDADES DE REDUCCI\u00d3N dos mil catorce<\/p>\n
Inversiones destinadas a la protecci\u00f3n del medioambiente.<\/p>\n
Deducci\u00f3n:\u00a0ocho por ciento . Las deducciones por autom\u00f3viles y energ\u00edas renovables quedaron derogadas para los ejercicios iniciados desde 01\/01\/2011.
\nL\u00edmite Conjunto: veinticinco por ciento o cincuenta por ciento . Para los periodos impositivos iniciados a lo largo de dos mil doce, dos mil trece el l\u00edmite conjunto se aplica a las deducciones por incentivos, espec\u00edficamente del presente treinta y cinco por ciento se pasa al veinticinco por ciento . En paralelo, asimismo se reduce el l\u00edmite cuando la deducci\u00f3n por I+D del ejercicio supera el diez por ciento de la cuota \u00edntegra, en este sentido se reduce del sesenta por ciento hasta el cincuenta por ciento . Adem\u00e1s de esto, la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios expepcionales se computa a efector del c\u00e1lculo de este l\u00edmite, cuando previamente no se ten\u00eda presente. De forma indefinida, el plazo para aplicar las deducciones pasa de diez a quince a\u00f1os, y de quince a dieciocho a\u00f1os trat\u00e1ndose de deducciones por actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo y tambi\u00e9n innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, y para el promuevo de las tecnolog\u00eda de las informaci\u00f3n y de la comunicaci\u00f3n. El plazo precedente de quince o dieciocho a\u00f1os, conforme corresponda, es asimismo de aplicaci\u00f3n a las deducciones que estuvieras pendientes de aplicar al comienzo del primer periodo impositivo que hubiesen empezado desde 01\/01\/2012. De este modo, el plazo de dieciocho a\u00f1os para la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por promuevo de las tecnolog\u00eda de las informaci\u00f3n y de la comunicaci\u00f3n es solo aplicable a aquellas pendientes de aplicaci\u00f3n en los periodos impositivos iniciados desde el uno-uno-dos mil doce, en tanto que exactamente la misma est\u00e1 en la actualidad derogada. La Ley 16\/2012 extiende la vigencia temporal a 2 ejercicios m\u00e1s (los iniciados en el a\u00f1o dos mil catorce y dos mil quince) del aumento del l\u00edmite en la aplicaci\u00f3n de las deducciones por inversi\u00f3n (art\u00edculo cuarenta y cuatro TRLIS). Por otra parte, conforme a lo establecido en la nueva redacci\u00f3n del apartado tres del art\u00edculo cuarenta y cuatro del TRLIS, que generar\u00e1 asimismo efectos para los periodos impositivos que se empiecen desde el 1 de enero de dos mil trece, una misma inversi\u00f3n no va a poder dar sitio a la aplicaci\u00f3n de m\u00e1s de una deducci\u00f3n en exactamente la misma entidad, salvo predisposici\u00f3n expresa, ni va a poder dar sitio a la aplicaci\u00f3n de una deducci\u00f3n en m\u00e1s de una entidad.
\nCreaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad. La Ley 14\/2013 de apoyo al emprendedor y su internacionalizaci\u00f3n ha cambiado esta deducci\u00f3n pasando de la cantidad de seis mil euros a la de nueve mil euros por cada persona\/ a\u00f1o de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o bien superior al treinta y tres por ciento y tambi\u00e9n inferior al sesenta y cinco por ciento , contratados por el sujeto pasivo, ensayando a lo largo del periodo impositivo, con respecto a la plantilla media de trabajadores de exactamente la misma naturaleza del periodo inmediato precedente. \u00a0La cantidad deducible se aumenta a doce.000 euros por cada persona\/ a\u00f1o de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores con discapacidad y tambi\u00e9n un grado igual o bien superior al sesenta y cinco por ciento . Asimismo, se mejora el campo de aplicaci\u00f3n de la regla en tanto que se suprime la demanda de que los contratos de trabajo deban ser indefinidos y a jornada completa con lo que asimismo se dejar\u00e1 la aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n cuando se efect\u00faen contratos temporales y a tiempo parcial.<\/p>\n
Deducci\u00f3n:\u00a0nueve mil\u20ac\/12.000 euros persona \/ a\u00f1o de incremento del promedio de plantilla de trabajadores minusv\u00e1lidos.
\nL\u00edmite Conjunto: Igual que el precedente (veinticinco por ciento o cincuenta por ciento ).
\nGastos en Investigaci\u00f3n y Desarrollo (I+D)<\/p>\n
I+D. Inversiones en inmovilizado material y tambi\u00e9n intangible cari\u00f1os a I+D (excluidos inmuebles y terrenos)<\/p>\n
Deducci\u00f3n: ocho por ciento
\nI+D. Gastos Investigaci\u00f3n y Desarrollo (media un par de a\u00f1os precedentes)<\/p>\n
Deducci\u00f3n: veinticinco por ciento \/ cuarenta y dos por ciento
\nI+D. De manera adicional por el importe de los gastos de personal de la entidad pertinentes a estudiosos cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D<\/p>\n
Deducci\u00f3n: +17 por ciento auxiliar
\nL\u00edmite Conjunto:25 por ciento o cincuenta por ciento . La Ley de emprendedores altera la deducci\u00f3n por I+D, estableciendo que las entidades que tributan a tipo general, el singular del treinta y cinco por ciento o bien al veinticinco por ciento como empresas de reducida dimensi\u00f3n, pueden exceder el l\u00edmite establecido para el conjunto de incentivos de la inversi\u00f3n (veinticinco-cincuenta por ciento ), respecto de las deducciones por I+D generadas en dos mil trece. Esta alternativa pasa por aplicar un descuento del veinte por ciento sobre los porcentajes de deducci\u00f3n que regula la regla. Si no tiene cuota suficiente para aplicar la deducci\u00f3n, va a poder pedir el abono por medio de la declaraci\u00f3n de este Impuesto, aunque pasado por lo menos un a\u00f1o desde la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo en que se produjo la deducci\u00f3n sin que exactamente la misma haya sido objeto de aplicaci\u00f3n. El importe de la deducci\u00f3n aplicada o bien abonada no va a poder superar de manera conjunta tres.000.000 euros anuales. En el caso de conjuntos de sociedades este l\u00edmite se aplica a todo el conjunto mercantil. Para la aplicaci\u00f3n de lo preparado en este apartado, va a ser preciso el cumplimiento de los requisitos marcados en el art\u00edculo cuarenta y cuatro TRLIS.
\nInnovaci\u00f3n Tecnol\u00f3gica (IT)<\/p>\n
Deducci\u00f3n: doce por ciento
\nL\u00edmite Conjunto: Como en el apartado 1 (veinticinco por ciento o cincuenta por ciento ).
\nInversiones \u00a0en producciones cinematogr\u00e1ficas:<\/p>\n
Por la producci\u00f3n de la obra<\/p>\n
Deducci\u00f3n: dieciocho por ciento . La ley 16\/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, establece la vigencia indefinida de la deducci\u00f3n por inversiones en producciones cinematogr\u00e1ficas y series audiovisuales, y se ampl\u00eda la base de esta deducci\u00f3n, incluyendo las copias y los gastos de publicidad que corran al cargo del productor. La base de deducci\u00f3n va a ser el costo de producci\u00f3n, como los gastos para la obtenci\u00f3n de copias y los gastos de publicidad y promoci\u00f3n \u00a0 al cargo del productor hasta el l\u00edmite para los dos del cuarenta por ciento del costo de producci\u00f3n, minorados todos ellos en la parte financiada por el coproductor financiero. Recordemos que esta deducci\u00f3n sosten\u00eda su vigencia hasta el 01\/01\/2015, conforme con la predisposici\u00f3n final vig\u00e9sima de la Ley 17\/2013 de PGE para dos mil trece.
\nCoproductor financiero<\/p>\n
Deducci\u00f3n: cinco por ciento
\nL\u00edmite Conjunto: Igual que en el apartado 1 (veinticinco por ciento o cincuenta por ciento ).
\nGastos de F.P.. La Ley 22\/2013 de Presupuestos Generales del Estado extiende por a\u00f1o dos mil catorce el derecho de la aplicaci\u00f3n del Impuesto\u00a0de la deducci\u00f3n por gastos de capacitaci\u00f3n por aquellos gastos realizados por la entidad con el objetivo de acostumbrar a los empleados en la utilizaci\u00f3n de nuevas tecnolog\u00edas de la comunicaci\u00f3n y la informaci\u00f3n. Para estos supuestos, la deducci\u00f3n por gastos de F.P. en el Impuesto sobre Sociedades ascender\u00e1 en el ejercicio dos mil catorce a exactamente los mismos porcentajes que resultaron de aplicaci\u00f3n en el a\u00f1o 2013: (a) Porcentaje general del 1 por ciento sobre los gastos realizados en el periodo impositivo, minorados en el sesenta y cinco por ciento del importe de las subvenciones recibidas para la realizaci\u00f3n de dichas actividades, y tambi\u00e9n imputables como ingreso en el periodo impositivo ; (b) El porcentaje aumentado del dos por ciento que va a deber aplicarse sobre el exceso de la media de gastos realizados en los un par de a\u00f1os precedentes.<\/p>\n
Gastos de F.P. normalmente y por empleo de nuevas tecnolog\u00edas<\/p>\n
Deducci\u00f3n: 1 por ciento
\nImporte auxiliar de gastos en F.P. mayores a medida de los dos a\u00f1os precedentes<\/p>\n
Deducci\u00f3n: dos por ciento
\nL\u00edmite Conjunto: Igual que en el apartado 1 (veinticinco por ciento o cincuenta por ciento ).<\/p>\n
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para solucionar cualquier clase de duda o bien aclaraci\u00f3n.<\/p>\n
CSF Consulting Abogados y Economistas.<\/strong><\/span><\/p>\n <\/p>\n \n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Si bien en ejercicios pasados se han ido generando la reducci\u00f3n paulatina de muchas de las deducciones reguladas en el Impuesto sobre Sociedades: Que ha conllevado a su desaparici\u00f3n terminante, se han regulado recientemente ciertas novedades introducidas en materia de deducciones (que asimismo afectan a los empresarios y profesionales en el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2499,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[91],"class_list":["post-2684","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-fiscal-contable","category-1","description-off"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2684","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2684"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2684\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2499"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2684"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2684"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.csfconsulting.es\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2684"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}