Le recordamos que para la aplicación de determinados regímenes fiscales especiales debe ejercitarse la opción ante la Administración Tributaria antes de 31 de diciembre y tener en cuenta tener en cuenta todos los modelos y obligaciones tributarias así como otros datos que deberemos revisar antes del cierre del ejercicio, y determinar en qué casos puede ser beneficioso para las empresas y autónomos.
Hasta el 20 de diciembre de 2018
- Renta y Sociedades
- Modelo 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128 y 230 correspondientes al mes de Noviembre de 2018 para Grandes Empresas.
- Pago fraccionado de impuesto sobre sociedades y establecimientos permanentes de no residentes. Modelo 202 en régimen general y Modelo 222 en el régimen de consolidación fiscal.
- IVA
- Modelo 340, 349 y 380 correspondientes al mes de Noviembre de 2018 para Grandes Empresas.
Hasta 31 de diciembre de 2018
- Renta
- Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2019 y sucesivos. Modelo 036/037.
- IVA
- Renuncia o revocación regímenes simplificado, agricultura, ganadería y pesca para 2019 y sucesivos. Modelo 036/037.
- Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2019, 2020 y 2021. Modelo 036/037.
- Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2019 y sucesivos. Modelo 036.
- Opción de tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2019 y 2020. Modelo 036.
- Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2019: sin modelo.
- Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades. Modelo 039.
- Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades. Modelo 039.
- Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades. Modelo 039.
Otras opciones a tener en cuenta:
- Opción sujeción al IVA para 2019 y sucesivos y comunicación sujeción al IVA por los sujetos pasivos en régimen agrícola, sujetos pasivos exentos sin derecho a deducción y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales si sus adquisiciones intracomunitarias de bienes no han superado los 10.000 €: en cualquier momento y 1 mes desde que se alcanza dicho límite, respectivamente.
- Comunicación de sujeción al IVA en ventas a distancia: 1 mes desde que superen los 35.000 €.
- Opción por el régimen especial de arrendamiento de viviendas en el Impuesto sobre Sociedades: Las sociedades que quieran beneficiarse de este régimen que permite una menor tributación, deben acogerse al mismo mediante comunicación a la Agencia Tributaria antes de fin de año.
- Valores catastrales: Las sociedades destinadas al arrendamiento de inmuebles, deberán revisar si el valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento superan los 601.010 euros, ya que, en dicho supuesto, se deberán dar de alta por el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). En tal caso deberán solicitar el necesario certificado para que no les sean practicadas retenciones por los arrendatarios.Por otra parte, en el caso de modificaciones o alteraciones en los inmuebles, debe presentarse la oportuna comunicación ante el Catastro con el fin de que sea incorporada para el próximo año.
- IAE: Aunque el Impuesto sobre Actividades Económicas es un impuesto que goza de una exención importante para las pymes, dado que sólo están obligadas a su pago las entidades que tengan un importe neto de cifra de negocios superior al 1.000.000€, las empresas que cambien su cifra de negocios en el último impuesto de sociedades presentado, están obligadas a notificar este cambio a la administración tributaria antes del 31 de diciembre.
- Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español: Este régimen puede ser aplicado en el periodo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los 5 períodos impositivos siguientes, siempre que se hubiese optado. Por lo que en caso de que el actual periodo sea el quinto año posterior al traslado, el próximo ejercicio se tributará como residente, debiendo presentar la declaración de IRPF. En tal caso la empresa empleadora deberá sujetarlo al régimen general de retenciones.
- Comunicación de circunstancias personales de los empleados a efectos de la práctica de retenciones, que deben facilitar a la empresa para el cálculo de las retenciones del ejercicio (Modelo 145).
Inversiones Financieras
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IVA
Aunque en diciembre no hay que presentar ningún modelo relacionado con el IVA, siempre es recomendable revisar nuestras cuentas para ver qué compras previstas podemos adelantar para deducirnos ese IVA soportado antes del último trimestre y de la declaración anual. Antes del día 30 de enero tendremos que presentar dos modelos: el modelo 303, de autoliquidación trimestral del IVA, y el modelo 390, la declaración y el resumen anual del IVA.
Decisiones antes del cierre en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades
Antes del 31 de diciembre de este año hay que tomar las decisiones más adecuadas que permitan ajustar la tributación y reducir la factura final del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades.
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
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CSF Consulting Abogados y Economistas,
