Publicadas las cotizaciones a la Seguridad Social para 2019

Se ha aprobado la Orden por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2019. Los topes máximos y mínimos de las bases de cotización en el régimen general para el año 2019 quedan fijados, respectivamente, en 4.070,10 y 1.050,00 euros mensuales. En dicha Orden también se regulan otras cuestiones en materia de cotización a la Seguridad Social. Por ejemplo, se establecen los tipos de cotización aplicables en algunos supuestos especiales (como cuando una empresa tiene a un trabajador que ha alcanzado la edad de jubilación y respecto del cual puede aplicarse una exoneración en las cotizaciones), o se indica cómo deben cotizar las empresas que tengan trabajadores en situación de pluriempleo (es decir, empleados que trabajan en más de una empresa y que cotizan en todas ellas en el Régimen General).

En el BOE del día 2 de febrero 2019, se ha publicado la Orden TMS/83/2019, de 31 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial (FOGASA) y formación profesional para el ejercicio 2019, que adapta las normas de cotización de la prorrogada Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, a las modificaciones normativas que, con posterioridad a la publicación de la misma, han incidido en este ámbito (RD 1462/2018, RDL 28/2018 y RDL 26/2018), destacándose lo siguiente:

1.Cotización en el régimen general

Fijación del tope máximo de cotización en 4.070,10 euros mensuales y del tope mínimo que no podrá ser inferior 1.050,00 euros mensuales.

Limitación de las bases máximas y mínimas de cotización por contingencias comunes a las siguientes cuantías:

Tipos de cotización:

A partir de 1 de enero de 2019, los tipos de cotización al Régimen General serán los siguientes:

1. Para las contingencias comunes, el 28,30%, del que el 23,60% será a cargo de la empresa y el 4,70% a cargo del trabajador.
2. Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarán los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa.

Hay que tener  en cuenta con relación a la cotización por contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales que:

• la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006 se ha modificado por el Real Decreto-Ley 28/2018, incrementándose los tipos de cotización de algunas actividades o situaciones económicas;
• se recogen las nuevas reglas de cotización para las contingencias profesionales en los casos de empresas que ocupen a trabajadores a quienes en razón de su actividad les resulte de aplicación un coeficiente reductor de la edad de jubilación, lo que supone la aplicación del tipo más alto de los establecidos en la tarifa de primas: el 7,15% -3,45% para IT y 3,70 para IMS- (siempre que el coeficiente reductor no lleve aparejada una cotización adicional por tal concepto y que no se trate de trabajadores discapacitados con un grado de discapacidad del 65%).

Cotización adicional por horas extraordinarias:

• La remuneración que obtengan los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias queda sujeta a una cotización adicional, que no será computable a efectos de determinar la base reguladora de las prestaciones.
• La cotización adicional por las horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor se efectuará aplicando el tipo del 14,00%, del que el 12,00% será a cargo de la empresa y el 2,00% a cargo del trabajador.
• La cotización adicional por las horas extraordinarias que no tengan la consideración referida en el párrafo anterior se efectuará aplicando el tipo del 28,30%, del que el 23,60% será a cargo de la empresa y el 4,70% a cargo del trabajador.

Establecimiento para los artistas en espectáculos públicos incluidos en el Régimen General de las reglas sobre cotización durante períodos de inactividad (base mínima de cotización del grupo 7 y tipo del 11,50%), y fijación de las bases de cotización a cuenta para determinar la cotización de este colectivo:

Inclusión de los cambios en la cotización en el sistema especial para las tareas de manipulado y empaquetado de tomate fresco con destino a la exportación que se llevará a cabo conforme a las reglas establecidas para el Régimen General y mediante el sistema de liquidación directa de cuotas. Para los empresarios encuadrados en este sistema especial se establece, durante el año 2019, una reducción del 80% y una bonificación del 10% en la aportación empresarial a la cotización por contingencias comunes.

En el sistema especial de trabajadores por cuenta ajena agrarios se recogen las normas para cotizar por los periodos de actividad y de inactividad. Por lo que respecta a las bases, más allá de su incremento, destaca, por un lado, la aplicación de la base de cotización mensual cuando se acrediten 22 (antes 23) o más jornadas reales y, por otro, la consignación de la forma de calcular el número de días de inactividad. Por lo que se refiere a los tipos, suben los aplicables durante los periodos de actividad para la cotización de los trabajadores de los grupos 2 a 11 (23,80% -antes 23,35%- del que la empresa correrá con el 19,10% -antes 18,65%- manteniéndose sin cambios el fijado a cargo del trabajador, el 4,70%).

En el sistema especial para empleados de hogar establecido en el Régimen General, por un lado se incrementan las cuantías de las bases, añadiéndose dos tramos más (el 9º y el 10º):

Por otro, se incrementa el tipo de cotización por contingencias comunes del 27,40% al 28,30% (23,60% a cargo del empleador y 4,70% a cargo del empleado) y a efectos de cotización por profesionales se aplica el epígrafe 97 de la tarifa de primas que fija un tipo del 1,50% a cargo del empleador (en 2018: 1,10%).

2. Cotización en el RETA

Lo más relevante es que los tipos de cotización vienen determinados por la ampliación del ámbito de cobertura (obligatoria) quedando establecidos en los siguientes porcentajes:

• Para contingencias comunes: 28,30 % (antes 29,80%; 29% si acogido a contingencias profesionales y o por cese de actividad). Cuando se tenga cubierta la IT en otro régimen de la Seguridad Social (pluriempleo) se aplicará una reducción en la cuota que correspondería ingresar de acuerdo con el tipo para contingencias comunes equivalente a multiplicar el coeficiente reductor del 0,045 por dicha cuota.
• Para contingencias profesionales, no se aplica la tarifa de primas sino el tipo único del: 0,9 % (0,46 % IT y 0,44 % IMS).
• Por cese de actividad: 0,7%.
• Debe recordarse que durante la situación de incapacidad temporal con derecho a prestación económica, transcurridos 60 días desde la baja médica es la mutua la que deberá hacer efectivo el pago de las cuotas, por todas las contingencias, a la entidad gestora o, en su caso, al servicio público de empleo, con cargo a las cuotas por cese de actividad. A tales efectos, se fija en el 0,31 el coeficiente a aplicar al total de cuotas por cese de actividad de todos los trabajadores con cobertura por dicha entidad que correspondan al servicio público de empleo.
• Por formación profesional: 0,1%.

Destaca la referencia a que los trabajadores cuya alta en el RETA se haya practicado de oficio, como consecuencia, a su vez, de una baja de oficio en el Régimen General o en otro régimen de trabajadores por cuenta ajena, podrán optar, cualquiera que sea su edad en el momento de causar alta, entre mantener la base de cotización por la que venían cotizando en el régimen en que causaron baja o elegir una base de cotización aplicando las reglas generales previstas en este régimen especial.

Debe tenerse en cuenta que para el sistema especial de trabajadores por cuenta propia agrarios, más allá de la actualización de bases, lo más destacable son los tipos de cotización fijados dado que no les resulta de aplicación la ampliación del ámbito de cobertura obligatoria vista en el RETA, y que para contingencias profesionales no se establece un tipo único sino que sigue operando la tarifa de primas.

Bases de cotización aplicables con carácter general:

1. Base mínima de cotización: 944,40 euros mensuales.
2. Base máxima de cotización: 4.070,10 euros mensuales.

Los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 2019, tengan 47 años de edad, si su base de cotización fuera inferior a 2.052,00 euros mensuales no podrán elegir una base de cuantía superior a 2.077,80 euros mensuales, salvo que ejerciten su opción en tal sentido antes del 30 de junio de 2019, lo que producirá efectos a partir del 1 de julio del mismo año, o que se trate del cónyuge supérstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en este régimen especial con 47 años de edad, en cuyo caso no existirá dicha limitación.

La base de cotización de los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 2019, tengan cumplida la edad de 48 o más años estará comprendida entre las cuantías de 1.018,50 y 2.077,80 euros mensuales, salvo que se trate del cónyuge supérstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en este régimen especial con 45 o más años de edad, en cuyo caso la elección de bases estará comprendida entre las cuantías de 944,40 y 2.077,80 euros mensuales.

No obstante, la base de cotización de los trabajadores autónomos que con anterioridad a los 50 años hubieran cotizado en cualquiera de los regímenes del sistema de la Seguridad Social cinco o más años, tendrán las siguientes cuantías:

1. Si la última base de cotización acreditada hubiera sido igual o inferior a 2.052,00 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y 2.077,80 euros mensuales.
2. Si la última base de cotización acreditada hubiera sido superior a 2.052,00 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y el importe de aquella incrementado en un 7,00%, con el tope de la base máxima de cotización.

Los tipos de cotización por contingencias comunes serán los siguientes:

1. Respecto de las contingencias de cobertura obligatoria, cuando el trabajador haya optado por elegir como base de cotización una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y 1.133,40 euros mensuales, el tipo de cotización aplicable será el 18,75%.

Si el trabajador cotizara por una base de cotización superior a 1.133,40 euros mensuales, a la cuantía que exceda de esta última le será de aplicación el tipo de cotización del 26,50%.

2. Respecto a la mejora voluntaria de la incapacidad temporal por contingencias comunes, el tipo de cotización a aplicar a la cuantía completa de la base de cotización del interesado será el 3,30%, o el 2,80% si el interesado está acogido a la protección por contingencias profesionales o por cese de actividad.

3. Coeficientes aplicables a las empresas autorizadas a colaborar voluntariamente en la gestión de la Seguridad Social

Puesto que desde el 1 de enero de 2019 deja de tener vigencia la modalidad de colaboración voluntaria de las empresas en la gestión de la prestación económica de incapacidad temporal derivada de contingencias comunes consistente en asumir directamente el pago, a su cargo, de las prestaciones económicas, se fija el coeficiente reductor aplicable a las empresas que a 31 de diciembre de 2018 estuvieran autorizadas a esta colaboración en el 0,045 sobre la cuota que les correspondería satisfacer de no existir la colaboración, ahora bien, aplicándose exclusivamente entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019.

4. Incremento en la cuota empresarial por contingencias comunes en los contratos temporales de corta duración

En los contratos de carácter temporal cuya duración efectiva sea igual o inferior a 5 días (antes 7 días) la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes se incrementará en un 40 % (antes un 36,00%). Este incremento no será de aplicación a los trabajadores incluidos en el sistema especial para trabajadores por cuenta ajena agrarios establecido en el Régimen General.

5. Cotización por contingencias profesionales de las personas sometidas a penas de trabajo en beneficio de la comunidad

La cotización por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de las personas sentenciadas a la pena de trabajo en beneficio de la comunidad que se encuentren cumpliéndola, únicamente se efectuará por los días de prestación efectiva de dicho trabajo, aplicando al tope mínimo de cotización fijado en cada ejercicio en el Régimen General de la Seguridad Social el tipo de cotización establecido en la tarifa de primas que corresponda a la actividad económica de prestación de servicios a la comunidad en general, efectuándose el ingreso de las cuotas que procedan a favor de la Tesorería General de la Seguridad Social, con carácter anual, dentro de los 15 primeros días del mes de diciembre de 2019.

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CSF Consulting Abogados y Economistas,